Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт/Дт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Размен денежных знаков (код 04) иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства бухгалтерскими проводками не оформляется.
Замена поврежденного денежного знака (код 05) иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства отражается следующим образом.
На балансовых счетах 20202 "Касса кредитных организаций", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" и 20209 "Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)".
Прием поврежденного денежного знака иностранного государства и выдача неповрежденного денежного знака того же иностранного государства по счетам бухгалтерского учета отражается в следующем порядке:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта".
Оприходование поврежденного денежного знака иностранного государства в кассе уполномоченного банка отражается в следующем порядке:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Отправка поврежденного денежного знака иностранного государства на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Дт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства зачисляется на счет "Касса" или корреспондентские счета в банках-корреспондентах. В бухгалтерском учете эта операция отражается в следующем порядке:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", лицевой счет "Иностранная валюта"
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", лицевой счет "Иностранная валюта";
Кт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства (код 06) отражается по счетам бухгалтерского учета аналогично приему поврежденного денежного знака иностранного государства и выдаче неповрежденного денежного знака того же иностранного государства.
Покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за рубли отражается следующим образом:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".
При этом возникающая реализованная курсовая разница будет отнесена в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" и 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" соответственно.
Направление уполномоченным банком купленных поврежденных денежных знаков иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк оформляется бухгалтерскими проводками, указанными выше.
Задержанные денежные знаки иностранных государств, рубли, а также задержанные чеки, вызывающие сомнение в их подлинности (имеющие признаки подделки), предназначенные для передачи в органы внутренних дел, учитываются на внебалансовых счетах 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" и 91202 "Разные ценности и документы".
В бухгалтерском учете эти операции оформляются следующими проводками:
Дт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу"
Кт 99999.
Денежные знаки иностранных государств и чеки, имеющие признаки подделки, хранятся в уполномоченном банке в хранилище отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" в условной оценке 1 руб.:
Дт 91202 "Разные ценности и документы"
Кт 99999.
Сумма денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета 91202 "Разные ценности и документы" записью:
Дт 99999
Кт 91202 "Разные ценности и документы".
Сомнительные денежные знаки иностранных государств, направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта" внебалансового счета 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта"
Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу".
На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99999
Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта".
Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99999
Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта".
При совершении операций с чеками к счету 20206 "Касса обменных пунктов" открывается отдельный лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
В бухгалтерском учете операции с чеками отражаются следующими записями:
1. Покупка чеков за рубли:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".
Возникающие реализованные курсовые разницы списываются на счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта".
3. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается в следующем порядке: