«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» (стр. 18 из 23)

Проведем анализ влияния факторов способом цепной подстановки. Факторы первого уровня:

ФО = УД ª · ФО ª

ΔФОуд = (Удф ª - УД ª) · ФО ª пл = (0,601 – 0,594) · 0,64 = 0,64 · 0,037 = 0,02

ΔФО фоа = (ФОфª - ФОплª) · УДплª = (0,77 – 0,64) · 0,601 = 0,13 · 0,601 = 0,078.

Т.е. увеличение веса (удельного) активной части ОПФ в общей их структуре на 0,037 повлекло рост фондоотдачи на 0,13.

Фондорентабельность определяется по формулам

Rопф =

Rопф =

Факторы второго уровня:

ФО =

Где К – среднегодовое количество технологического оборудования, шт.; Тед – отработано за год единицей оборудования, ч; ЧВ – выработка продукции за 1 маш.-ч, млн. руб.; ОПФ – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, млн. руб.; Д – отработано за год единицей оборудования, дни; Ксм – коэффициент сменности работы оборудования; П – средняя продолжительность смены, ч.

Результаты анализа изложены в табл. 7.3.

Таблица 7.3

Факторный анализ фондоотдачи активной части ОФ.

Показатели	ФО	Прирост ФО
ФО по плану	0,37	0,09
Изменение ФО:
За счет условия 1	2,89	2,52
условия 2	8,7	5,81
Условия 3	8,7	0
Условия 4	8,3	-0,4
ФО по факту	0,46	7,84

Условие 1 – учет среднегодовой стоимости активной части ОПФ по факту, остальные факторы рассматриваются по плану (коэффициент сменности; средняя продолжительность смены; выработка продукции за 1 маш.-ч; дни, отработанные 1 год единицей оборудования).

Условие 2 – аналогично условию 1, за исключением дней, отработанных за 1 год единицей оборудования, учитываемых по факту.

Условие 3 – аналогично условию 2, за исключением коэффициента сменности, учитываемого по факту.

Условие 4 – аналогично условию 3, за исключением средней продолжительности смены, учитываемой по факту.

ФОª = Д· Ксм · П · ЧВ / Ц

Т.е. общее уменьшение фондоотдачи активной части основных фондов составит 0,09 руб.

7.3. Анализ использования технологического оборудования.

Анализ проводится по системе показателей, характеризующих количество оборудования, время работы и мощность. Для характеристики степени привлечения оборудования в производство используют следующие показатели:

Коэффициент использования парка количество используемого

оборудования

наличного оборудования (Кисп) = количество наличного

оборудования

Коэффициент использования парка количество используемого

оборудования

установленного оборуд. (Куст) = количество установленного

оборудования

Рассчитаем баланс рабочего времени для характеристики степени экстенсивности загрузки:

1) Календарный фонд времени (Тк) – максимально возможное время работы оборудования.

Тк = количество календарных дней в отчетном периоде · 24 часа · количество единиц оборудования

2) Режимный фонд времени (Тр):

Тр = количество единиц установленного оборудования · количество рабочих дней · количество часов работы оборудования в сутки (с учетом коэффициента сменности)

3) Возможный фонд времени (Тв):

Тв = режимный фонд времени – время на ремонт оборудования =

4) Плановый фонд времени (Тn):

5) Фактический фонд времени (Тф):

Рассчитаем показатели, характеризующие время работы оборудования:

1. Коэффициент использования календарного фонда времени (Ккф):

Ккф = Тф/Тк

2. Коэффициент использования режимного фонда (Крф):

Крф = Тф/Тр

3. Коэффициент использования планового фонда (Кnф):

Кnф = Тф/Тn

4. Удельный вес простоев в календарном фонде (Упр. кф.):

Упр. кф = ПР/Тк

Где ПР – простои.

Анализ использования времени показал:

7.4. Анализ эффективности использования нематериальных активов.

Эффективность использования нематериальных активов (НМА) определяется по уровню дополнительного дохода на 1 руб. вложенного капитала.

ДВК = П/НМА = П/Ам · Ам/Нма;

Rннм = П/Нма = П/В · В/Нма,

Где П/В – рентабельность; В/Нма – материалоотдача.

Таблица 7.4

Исходные данные для факторного анализа НМА

Показатель	Пр. год.	Отч. год.	Откл.
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	401328	397019	-4309
Среднегодовая стоимость НИА, млн. руб.	1904	3000,5	1096,5
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	64069	-7737	-71806
Рентабельность продукции, %	15,9	1,94	13,96
Материалоотдача (от НМА)	210,8	132,3	78,5

Таблица 7.5

Факторный анализ нематериальных активов.

Показатель	Rнма, %	Приост Rнма, %
Rнма за предыдущий год	15,9	-13,96
Изменение Rнма:
За счет рентабельности продукции	-1,92	-17,82
Rнма за отчетный год	1,94	3,86

R = П/В = -7737/401328 = -1,92

Вывод: факторный анализ показал рост рентабельности НМА на (-13,96), т.е. спад. Падение рентабельности НМА оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует об уменьшении прибыли на 1 руб. НМА.

7.5. Анализ использования производственных мощностей и площадей предприятия.

Степень использования производственной мощности характеризуется следующими коэффициентами:

1) общий коэффициент (Кобщ):

Фактический или плановый объем производства продукции

Кобщ =

Среднегодовая производственная мощность предприятия

2) коэффициент интенсивной загрузки (Кинт):

Среднесуточный выпуск продукции

Кинт =

Среднегодовая производственная мощность предприятия

3) коэффициент экстенсивной загрузки (Кэкс.):

Фактический или плановый фонд рабочего времени

Кэкс =

Расчетный фонд рабочего времени

Факторы изменения производственной мощности устанавливаются на основе баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах в целом по предприятию и по отдельным видам.

Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм + Δ Мас – Мв,

Где Мн, Мк – производственная мощность на начало и конец отчетного года; Мс – увеличение производственной мощности за счет строительства; Мр – увеличение производственной мощности за счет реконструкции; Мотм – увеличение производственной мощности за счет внедрения организационно-технических мероприятий; Δ Мас – изменение производственной мощности за счет изменения ассортимента; Мв – уменьшение производственной мощности за счет выбытия машин и оборудования.

8. Анализ использования трудовых ресурсов.

Задачами данного вида анализа являются:

1) изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2) определение и изучение показателей текучести кадров;

3) выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективное их использование;

4) изучение и оценка уровня производительности труда;

5) изучение оплаты труда и материального стимулирования работников.

8.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Для оценки соответствия квалификации рабочих выполняемым работам сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих:

Тр = Тр =

Где Трi – тарифный разряд i-го вида; Чрi – количество (численность) рабочих с i-м разрядом; Vрi – объем работ каждого вида.

8.2. Анализ использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени:

ФРВ = ЧР*Д*П.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Изучив потери рабочего времени, нужно определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

8.3. Анализ производительности труда.

Среднегодовую выработку продукции одним работающим можно представить в виде произведения следующих факторов: