«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» (стр. 19 из 23)

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Рассчитаем влияние факторов на уровень среднечасовой выработки (СВ) работников предприятия.

Изменение среднегодовой выработки рабочих:

Δ ГВ

Изменение среднегодовой выработки работника:

Чтобы рассчитать влияние всех факторов на изменение объема выпуска продукции, необходимо прирост среднегодовой выработки работника за счет і- го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:

Δ ВП

8.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Здесь большое значение имеет показатель рентабельности персонала (Рn):

Рn =П/ЧП = П/В · В/К · К/ЧР;

Рn = П/ЧР = П/В · В/ТП · ТП/ЧР,

Где ЧР – среднегодовая численность работающих; П/В – рентабельность продаж; К/ЧР – капиталовооруженность труда; В/ТП – доля выручки в стоимости производственной продукции; ТП/ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работающим в действующих ценах.

8.5. Анализ трудоемкости продукции.

Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении.

Зависимость производительности труда от изменения ТЕ прдукции:

Δ СВ =

8.6. Анализ использования материального и морального стимулирования.

Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.

9. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.

Структура и состав себестоимости продукции.

Затраты делятся:

- на прямые (определяемые в связи с производством отдельных видов

продукции) и косвенные (связанные с производством нескольких видов продукции и распределяемые пропорционально по всем ее видам);

- явные (платежи с поставщиками) и неявные или имплицитные (альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия и находящихся в их собственности как юридического лица);

- постоянные (издержки, не меняющиеся с объемом производства) и переменные (издержки, напрямую зависящие от количества произведенной продукции).

9.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснять тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объекты анализа себестоимости продукции:

· Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат

· Уровень затрат на рубль выпущенной продукции

· Себестоимость отдельных изделий

· Отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.(табл.1).

Общая сумма затрат на производство продукции может изменится из-за:

· объема производства продукции;

· структуры продукции

· уровня переменных затрат на единицу продукции

· суммы постоянных расходов.

Таблица 9.1.

Затраты на производство продукции.

Элементы затрат	Сумма,тыс.руб.			Структура затрат,%
	план	Факт	откл	план	факт	Откл
Оплата труда	94200	103148	8948	36,8	25,5	-11,3
Фонд соц. Защиты	25300	26781	148,1	9,9	6,6	-3,3
Материальные затраты:	93634	148296	54662	36,7	36,6	-0,1
- сырье и материалы	70966	126700	55734	27,7	31,3	3,6
- топливо	1010	1840	830	0,5	0,5	-
- электроэнергия	21658	19756	-1892	8,5	4,8	-3,7
Амортизация	30400	34104	3704	11,8	8,4	-3,4
Прочие затраты	12553	93427	80874	4,8	22,9	18,1
Полная себестоимость:	256087	404756	148669	100	100	-
Переменные расходы	201489	311061	109572	78	76,6	-1,2
Постоянные расходы	54598	93695	39097	22	23,4	1,4

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рисунке 1. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что с увеличением объема производства сумма переменных расходов возрастает, а при спаде производства, соответственно, уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

Зобщ = ∑ (VВПi · bі) + А = Σ (VВПобщ · Уді · bі) + А,

Где Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

b – уровень переменных расходов на единицу продукции;

VВП – объем производства продукции.

з

Переменные расходы

Пост. затраты VВП

9.2. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Общая сумма затрат (Зо) зависит:

1) от объема валовой продукции (VВПо);

2) ее структуры (Удi);

3) уровня переменных затрат на единицу продукции (Ипер.i);

4) суммы постоянных расходов на весь выпуск (Ипост.)

Зо = ∑ (VВПo · Удi · Иперi) + Ипост.

Таблица 9.2.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции	256087	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры	249095	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции	319062,4	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	355659	Факт	Факт	Факт	План
Фактические	404756	Факт	Факт	Факт	Факт

Вывод: из таблицы 2 следует, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно натуральном выражении на 3 % сумма затрат возросла на 148669 тыс. руб. Это произошло за счет изменения структуры на (319062,4-249095) 69967,4 тыс. руб. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход затрат на производство продукции составил 46596,6 тыс руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 39097 тыс руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 148669 тыс руб., или на 58 % в том числе за счет изменения объема производства продукции на 62975,4 тыс руб., а за счет роста себестоимости продукции на 85693,6 тыс.руб.