** - затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции.
Вывод: при абсолютном перерасходе на 75140 тыс руб., затраты на содержание машин и оборудования возросли на 18322 тыс руб., в связи с увеличением выпуска продукции на 12,034 тонны угля. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода вызвана частично инфляцией, частично внутренними причинами.
9.6. Определение резервов уменьшения себестоимости.
Основные источники резервов уменьшения себестоимости (Р ↓ С):
- увеличение объема продукции за счет более полного использования производственных мощностей (Р ↑ VВП);
- сокращение затрат на производство продукции за счет увеличения уровня производительности труда, экономического использования сырья, уменьшения брака.
Р↓ С = Св – Сф =
Где Св – возможная себестоимость продукции; Сф – фактическая себестоимость продукции; Зф – фактические затраты на производство и реализацию продукции; Зд – дополнительные затраты для освоения резервов ( Р ↑ VВП).
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому виду продукции и определяются:
Зд =
Где вiф - удельные переменные издержки (на единицу продукции).
Экономия затрат на оплату труда:
Р ↓ ЗП =
Где УТЕ1 – удельная трудоемкость после внедрения мероприятий; УТЕ0 – удельная трудоемкость до внедрения мероприятий; ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда.
Резерв уменьшения материальных затрат:
Р ↓ МЗ = (УР1 – УР0) * VВПпл * Цпл,
Где УР1 – уровень расходов материалов на единицу продукции после внедрения мероприятий; УР0 – уровень расходов материалов на единицу продукции до внедрения мероприятий.
Резерв уменьшения расходов на содержание основных средств (суммы амортизации):
Р ↓ А =
Где Р↓ОПФi – резерв уменьшения по i-му виду ОПФ; Наi – норма амортизации i-го вида ОПФ.
В результате проведенных исследований были получены следующие данные:
1) резерв уменьшения расходов на содержание основных средств равен
2) резерв уменьшения материальных затрат
3) экономия затрат на оплату труда
4) дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции
5) итого резерв уменьшения себестоимости
10. Оценка эффективности инвестиционной
деятельности предприятия.
Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия, продолжительное по времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект.
10.1. Анализ выполнения плана капитальных вложений.
Таблица 10.1
Показатели выполнения плана капитальных вложений.
| Вид капитальных вложений | План, млн. руб. | Факт, млн. руб. | Откл., млн. руб. | Выполнение плана, % |
| 1. Долгосрочные финансовые вложения. | 2100 | 2450 | 350 | 116 |
| 2. Строительно-монтажные работы. | 25346 | 38854 | 13508 | 153 |
| 3. Прочие капитальные работы. | 15121 | 19048 | 3927 | 126 |
| 4. Инвестиции в НМА. | 6050 | 8971 | 2921 | 148 |
| 5. Другие. | 12700 | 19129 | 6429 | 150 |
| 6. Всего. | 61317 | 88452 | 27135 | 144 |
Одним из основных показателей выполнения плана капитальных вложений является показатель выполнения плана по основному капиталу.
Данные анализа отразим в табл. 10.2. Затягивание сроков приводит к уменьшению остатков незавершенного строительства, что считается неразумным использованием капитала.
Проведем анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение и использование основных средств.
Выполнение плана приобретения основных средств зависит от наличия финансовых средств у предприятия. Увеличение инвестиций на приобретение основных средств (∆ Зк) может произойти за счет изменения количества купленных единиц (∆К) или изменения их стоимости (∆Ц):
∆ Зк = ∆ К * Цпл;
∆ Зц = Кф * ∆ Ц.
Таблица 10.2
Анализ выполнения плана по приобретению основных средств
| Вид основных средств | Количество, шт. | Средняя цена ед, млн. руб. | Стоимость, млн. руб. | Отклонение от плана | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
| Жилища | 3 | 3 | 4448 | 4456 | 13344 | 13368 | 24 |
| Здания и сооруж. | 5 | 5 | 6450 | 6451,8 | 32250 | 32259 | 9 |
| Машины и оборудования | 19 | 18 | 1190 | 1180 | 22610 | 21246 | 1364 |
| Итого | 27 | 26 | 2550 | 2572 | 71400 | 66873 | 4527 |
Т.о. отклонение от плана составило 4527: отклонение по жилищам на 24 тыс.руб. По зданиям и сооружениям на 9 тыс. руб.; по машинам и оборудованию на 1364 тыс.руб.
10.2. Анализ источников финансирования инвестиционных проектов.
Финансирование инвестиционных проектов может осуществляться:
1) За счет прибыли от реализации основных средств;
2) Выручки от реализации основных средств;
3) Кредитов банка;
4) Средств бюджета;
5) Резервного фонда предприятия;
6) Лизинга и т.д.
Таблица 10.3
Анализ источников финансирования инвестиционных проектов, млн. руб.
| Источник финансирования | План | Факт | Откл. |
| Прибыль от реализации | 45200 | 64120 | 18920 |
| Амортизационные отчисления | 10300 | 11240 | 940 |
| Выручка от реализации основных средств | 5100 | 8700 | 3600 |
| Кредиты банков | 200 | 400 | 200 |
| Бюджет | 517 | 3992 | 3475 |
| Резервный фонд предприятия | 0 | 0 | 0 |
| Лизинг | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 61317 | 88452 | 27131 |
Вывод: На увеличение суммы финансирования (27131) повлияло: положительное превышение суммы, выделяемой из прибыли от реализации на 18920тыс.руб., за счет увеличения прибыли от реализации в отчетном году, что позволило компенсировать потери за счет уменьшения вычислений из других источников финансирования.
10.3. Ретроспективная оценка эффективности инвестиций.
1) дополнительный выход продукции на 1 руб. инвестиций:
Эв = (ВП1 – ВП0)/И,
Где ВП1 – выход валовой продукции после инвестирования; ВП0 – выход валовой продукции до инвестирования; И – инвестиции.
ЭВ = (51000 – 42500) / 88452 = 0,096 = 96 руб.
Низкий полученный результат объясняется отчасти и уровнем инфляции в рассматриваемый период.
10.4. Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений.
Оценка эффективности долгосрочных финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от данных инвестиций и среднегодовой суммы данного вида актива.