Используя данные форм № 2 бухгалтерской отчетности, 2-Т и II статистической отчетности, произведем факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия (табл.7).
Таблица 7.
Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
| № п/п | Показатели | 2004 г. | 2005г. | Измене-ние (+,-) | % измене-ния |
| 1. | Выручка от реализации продукции в оптовых ценах (без НДС) | 859 | 649 | -210 | -24,44 |
| 2. | Среднесписочная численность работников | 25 | 23 | -2 | |
| 3. | Среднегодовая стоимость имущества | 4698 | 4818 | 120 | 2,55 |
| 4. | Среднегодовая выработка продукции на 1 работника | 34,36 | 28,21 | -6,15 | -17,9 |
| 5. | Фондовооруженность | 187,92 | 209,48 | 21,56 | 11,47 |
| 6. | Фондоотдача | 0,21 | 0,19 | -0,02 | -9,52 |
Следовательно, на снижение фондоотдачи на 0,02 тыс.руб. указанные факторы оказали влияние в следующих размерах:
1) снижение производительности труда работников привело к снижению фондоотдачи на 0,03 тыс. руб.
F01-f0= 0,18-0,21 = -0,03 тыс. руб.
2) рост фондовооруженности труда работников снизил фондоотдачу на 0,01 тыс. руб.
f1 - f01 = 0,19 – 0,18 = 0,01 тыс. руб.
Произведенные расчеты показали, что в СПК «Кава» неэффективно используются трудовые ресурсы. Следовательно, необходим детальный анализ причин и размеров упущенных возможностей повышения производительности труда.
Более подробно рассмотрим методику анализа эффективности использования оборотных средств.
Критерием эффективности использования оборотных средств (деловой активности) может быть относительная минимизация авансируемых оборотных средств, обеспечивающая получение максимально высоких производственных (объем производства, ассортимент, качество продукции) и финансовых (прибыль, доход) результатов деятельности предприятия.
Исходя из указанного критерия, эффективность использования оборотных средств может характеризоваться системой показателей: коэффициентом опережения темпов роста объема продукции (работ, услуг) над темпами роста остатков оборотных средств; увеличением реализацией продукции (работ, услуг) на один рубль оборотных средств; относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств; ускорением оборачиваемости оборотных средств. Расчеты этих показателей производятся на основании данных финансового плана предприятия, формы № 1 и формы № 2.
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 8.
Таблица 8
Показатели эффективности использования оборотных средств
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | План | % откло-нения от плана 2004 г. | % откло-нения от плана 2005 г. | % |
| Объем произв. прод. в опт.ценах | 1554 | 2387 | 2000 | 128,7 | 83,79 | 119,35 |
| Объем реализ. прод. в опт.ценах | 859 | 649 | 1000 | 116,41 | 154,08 | 64,9 |
| Средние остатки материальн. оборотн. средств | 445 | 424 | 500 | 112,36 | 117,9 | 84,8 |
| Коэф.опережения темпов роста остат. обортн.средств | 1,93 | 1,53 | 1,25 | -0,68 | -0,28 | 0,28 |
| Объем реализации прод. на 1 рубль оборот.средств. | ||||||
| Относительная экономия |
Из таблицы 8. видно, что материальные оборотные средства предприятия использовались в отчетном году по сравнению с прошлым годом не эффективно. Об этом свидетельствует низкое значение коэффициента опережению темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств (1,53), хотя планом предусматривалось более низкое значение этого коэффициента (1,25). По сравнению с планом использование материальных активов улучшилось, о чем говорит благоприятное соотношение в темпах роста объема продукции и материальных оборотных средств.
Объем реализации продукции на 1 рубль материальных оборотных средств снизился по сравнению с предыдущим годом на % вместо планового на %, и выполнение плана по этому показателю составило %; дополнительное привлечение материальных оборотных средств меньше планового на тыс. руб., или на %.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет СПК «Кава» обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.
Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются оптимизация производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.
В качестве основных источников информации для определения и оценки оборачиваемости оборотных средств используем данные формы № 1, формы № 2 (табл. 4.).
Как видно из таблицы, оборачиваемость всех оборотных средств замедлилась по сравнению с предыдущим годом на 457 дней. Ослабление деловой активности привело к неудовлетворительному экономическому результату: сумма дополнительного вложения средства в оборот составила 404 тыс. руб. (649:360x457x0,49).
Таблица 9.
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств
| Показатели | 2004 г. | план | 2005 г. | Абс.откл. 2004г. от плана | Абс.откл.2005 г. от 2004 | Абс.откл.2005 г. от плана |
| Объем реализации продукции. | 859 | 1000 | 649 | -141 | -210 | -351 |
| Средн.ост.всех оборотн. ср. | 673 | 1332 | 659 | |||
| В том числе | ||||||
| Материальных оборотных средств | 534 | 500 | 1083 | 34 | 549 | 583 |
| Оборачиваемость всех оборотных средств | 282 | 739 | 457 | |||
| В том числе | ||||||
| Материальных оборотных средств | 222 | 230 | 448 | -8 | 226 | 218 |
| Коэф. Оборачив.всех оборотн.ср. | 1,28 | 0,49 | -0,79 |
По материальным оборотным активам планом предусматривалось замедление оборачиваемости на 8 дней, фактически оно составило 226 дней. Таким образом, по сравнению с планом произошло замедление оборачиваемости материальных оборотных средств на 218 дней. В связи с этим у предприятия появилась необходимость дополнительного вложения средств в оборот в сумме 192,5 тыс. руб. (649 : 360 х 218 х 0,49).
В условиях рыночной экономики усиливается возможность и значение исчисления и анализа частных показателей оборачиваемости, то есть оборачиваемости по отдельным элементам оборотных средств. Это связано с тем, что скорость оборота всех оборотных средств зависит от того, с какой скоростью каждый их элемент переходит из одной функциональной формы в другую. Наиболее важными частными показателями представляются такие, как оборачиваемость средств, вложенных в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары. Чем выше скорость реализации запасов, тем более ликвидной становится структура баланса. Положительно влияет на деловую активность предприятия сокращение среднего срока погашения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, по торговым (векселя полученные).