Практикум по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета»
Задачник по курсу.
Введение
Данное учебно-методическое пособие можно рассматривать как задачник по учебным дисциплинам «Бухгалтерский учет» и «Автоматизация бухгалтерского учета». Особенность задачника заключается в наличии не только стандартных заданий на составление бухгалтерского баланса, оформление первичных бухгалтерских документов и написании проводок, но и на применение средств автоматизации бухгалтерского учета для этих целей. В качестве такого средства в данном пособии рассматривается популярная система «1С:Предприятие 8.1», которая имеет типовое решение для ведения бухгалтерского учета (конфигурация «Бухгалтерия предприятия»), а также является системой программирования, с помощью которой можно создать собственное программное приложения для ведения бухгалтерского и других видов учета на предприятии.
Данное пособие состоит из трех глав.
Первая глава описывает основные принципы ведения бухгалтерского учета, разъясняет состав бухгалтерского баланса, описывает его изменения и способы формирования бухгалтерских проводок. Эта глава не связана с вопросами автоматизации, и призвана объяснить исходные предпосылки и самые общие закономерности для практического ведения бухгалтерского учета.
Вторая глава посвящена обзору средств типовой конфигурации системы «1С:Предприятие 8.1», которые используются для учета различных видов имущества и обязательств. Также поясняются алгоритмы ведения учета и в отчетной форме показаны результаты тех или иных операций. Все средства демонстрируются на одной задаче, которая охватывает весь процесс производства на предприятии – от закупки необходимых материалов до реализации продукции покупателям.
Материалы первой и второй глав могут использоваться для ведения практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет».
Третья глава позволяет получить читателю навыки программирования в среде 1С:Предприятие 8.1, необходимые для решения стандартных задач бухгалтерского учета – формирования бухгалтерских проводок с помощью заполнения первичных документов и получение различного рода отчетов.
Материалы второй и третьей глав могут использоваться для ведения практических занятий по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета».
Глава 1. Основные понятия бухгалтерского учета.
Согласно закону о бухгалтерском учете (ст.1.1) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.
Выделим основные моменты из этого определения. Каждое предприятие обладает имуществом. Универсальным измерителем любого вида имущества являются денежные средства (хотя для некоторых видов можно использовать натуральные (шт., м, кг) или трудовые измерители). Таким образом, предприятие имеет в своем распоряжении имущество на определенную сумму, например, на 100 млн. рублей. Имущества «вообще» не существует. Его классифицируют по составу (основные средства, материалы, денежные средства, затраты в незавершенном производстве и т.д.). Эта классификация отвечает на вопрос, как были размещены имеющиеся 100 млн.рублей, куда были вложены эти деньги. Средства в рамках данной классификации называются активами предприятия. Активы делятся на:
Однако это не единственная классификация имущества. Далеко не всегда все имущества предприятия является его собственностью в полном смысле этого слова. Например, предприятие могло взять кредит на покупку оборудования. Данный пример является типовым примером наличия обязательств у предприятия, которое требует обязательного возвращения средств другому лицу (кредит, оплата покупок, выплата заработной платы и т.д). Таким образом, имущество предприятия можно разделить по принципу «Из каких средств оно было сформировано – из собственных или заемных». Эта классификация называется классификацией по источникам формирования имущества. Имущество в рамках этой классификации называют пассивами предприятия. Пассивы делятся на:
Поскольку активы и пассивы предприятия классифицируют одно и то же имущество, но по двум различным признакам, денежное выражение стоимости активов и пассивов должно совпадать.
Активы (руб) = Пассивы (руб)
Это соотношение легло в основу главного элемента бухгалтерской отчетности, называемого балансом предприятия. Баланс состоит из двух частей – актива и пассива, каждая из которых характеризует распределение средств предприятия согласно одной из указанных классификаций. Форма бухгалтерского баланса имеет следующий вид:
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | - | - | |
| организационные расходы | 112 | - | - | |
| деловая репутация организации | 113 | - | - | |
| Основные средства (01, 02) | 120 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - | |
| здания, машины и оборудование | 122 | - | - | |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16) | 130 | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03, 02) | 135 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| имущество для передачи в лизинг | 136 | - | - | |
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - | |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - | |
| инвестиции в другие организации | 143 | - | - | |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - | |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| Итого по разделу I | 190 | - | - | |
| Форма 0710001 с.2 | ||||
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 210 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | 211 | - | - | |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | - | - | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | - | - | |
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | - | - | |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | - | - | |
| векселя к получению (62) | 232 | - | - | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | - | - | |
| авансы выданные (60) | 234 | - | - | |
| прочие дебиторы | 235 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | - | - | |
| векселя к получению (62) | 242 | - | - | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | - | - | |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | - | - | |
| авансы выданные (60) | 245 | - | - | |
| прочие дебиторы | 246 | - | - | |
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - | |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - | |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - | |
| Денежные средства | 260 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| касса (50) | 261 | - | - | |
| расчетные счета (51) | 262 | - | - | |
| валютные счета (52) | 263 | - | - | |
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | - | - | |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |
| Итого по разделу II | 290 | - | - | |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | - | - | |
| Форма 0710001 с.3 | ||||
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал (80) | 410 | - | - | |
| Добавочный капитал (83) | 420 | - | - | |
| Резервный капитал (82) | 430 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | |
| Фонд социальной сферы | 440 | - | - | |
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | - | - | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | - | - | |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | - | - | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | Х | - | |
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | Х | - | |
| Итого по разделу III | 490 | - | - | |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | - | - | |
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |
| Итого по разделу IV | 590 | - | - | |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | - | - | |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - | |
| Кредиторская задолженность | 620 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | - | - | |
| векселя к уплате (60) | 622 | - | - | |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | - | - | |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | - | - | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | - | - | |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | - | - | |
| авансы полученные (62) | 627 | - | - | |
| прочие кредиторы | 628 | - | - | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | - | |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| Итого по разделу V | 690 | - | - | |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | - | - | |
| Форма 0710001 с.4 | ||||
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | ||||
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Арендованные основные средства (001) | 910 | - | - | |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | - | - | |
| Материалы, принятые в переработку (003) | 930 | - | - | |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 940 | - | - | |
| Оборудование, принятое для монтажа (005) | 950 | - | - | |
| Бланки строгой отчетности (006) | 960 | - | - | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 970 | - | - | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 980 | - | - | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 990 | - | - | |
| Износ основных средств (010) | 991 | - | - | |
| Основные средства, сданные в аренду (011) | 992 | - | - | |
| 993 | - | - | ||
| 994 | ||||
Актив баланса состоит из двух разделов – Внеоборотные и Оборотные активы. Пассив баланса имеет три раздела – Собственный капитал, Долгосрочные пассивы и Краткосрочные пассивы. Итоговые суммы по активу и пассиву должны быть одинаковыми и называются валютой баланса.