Методические рекомендации по выполнению дипломной работы специальности «Организация обслуживания в общественном питании» (стр. 4 из 7)
А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А2 – быстрореализуемые активы. К ним относятся краткосрочные дебиторская задолженность и прочие активы.
А3 – медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи запасов II раздела актива баланса (за исключением статьи «Расходы будущих периодов») статьи долгосрочная «Дебиторская задолженность», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» I раздела актива баланса.
А4 – трудно реализуемые. Это статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» за исключением статей этого раздела включаемых в предыдущую группу.
П1 – наиболее срочные обязательства. К ним относятся «Кредиторская задолженность», а также «Прочие краткосрочные пассивы» VI раздела пассива баланса и статьи «Ссуды непогашенные в срок» из справки 2 формы № 5.
П2 – краткосрочные пассивы. Это статья «Заемные средства» из VI раздела пассива баланса «Краткосрочные пассивы».
П3 – долгосрочные пассивы. Это все статьи V раздела пассива баланса «Долгосрочные пассивы».
П4 – постоянные пассивы. Это все статьи IV раздела пассива баланса «Капитал и резервы» и статьи VI раздела пассива баланса, за исключением статей, включаемых в предыдущие группы.
Путем сопоставления соответствующих групп актива и пассива определяется степень ликвидности баланса. При этом баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1≥П1 А3≥П3
А2≥П2 А4≤П4
Исходя из данного условия сделать вывод о ликвидности баланса вашего предприятия.
Анализ ликвидности баланса
Таблица 5
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек или недостаток | В % к величине итога группы пассива баланса | ||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Наиболее ликвидные активы А1 | 1. Наиболее срочные обязательства П1 | ||||||||
| 2. Быстро реализуемые активы А2 | 2. Краткос-рочные пассивы П2 | ||||||||
| 3. Медленно реализуемые активы А3 | 3. Долгос-рочные и среднесрочные пассивы П3 | ||||||||
| 4. Трудно реализуемые активы А4 | 4. Постоян-ные пассивы П4 | ||||||||
| Баланс (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) | Баланс (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) | ||||||||
Графа 2, 3 заполняются по данным актива баланса на начало и конец отчетного периода.
Графа 5, 6 заполняются по данным пассива баланса на начало и конец отчетного периода.
Графа 7 = графа 2 – графа 5
Графа 8 = графа 3 – графа 6
Графа 9 рассчитывается по формуле:
графа 7 · 100%графа 5
Графа 10 рассчитывается по формуле:
графа 8 · 100%
графа 6Сравнив активы с пассивами сделать вывод о платежеспособности и ликвидности имущества организации.
2.1.6 Анализ финансовых коэффициентов
Для подтверждения ранее сделанных выводов о степени финансовой устойчивости предприятия и ликвидности баланса необходимо рассчитать ряд финансовых коэффициентов:
1. Коэффициент автономии (КА);
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С);
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И);
4. Коэффициент маневренности (КМ);
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КО);
6. Коэффициент имущества производственного назначения (КП.ИМ);
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ);
8. Коэффициент критической ликвидности (ККЛ);
9. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ);
10. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (КА.З).
1. Коэффициент автономии (КА), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса:
Нормальное ограничение КА ≥ 0,5
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С), равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств:
Нормальное ограничение КЗ/С ≤ 1
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И):
Нормальное ограничение КЗ/С ≤ min (1, КМ/И)
4. Коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств (КМ):
Оптимальное значение коэффициента ≈ 0,5
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия (КО):
Нормальное ограничение КО ≥ 0,6-0,8
6. Коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы стоимостей основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса (КП.ИМ):
где, F1 – основные средства; F2 – капитальные вложения; Z1 – производственные запасы; Z2 - незавершенное производство. Нормальное ограничение КП.ИМ ≥ 0,5
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Он рассчитывается по формуле.
Нормальное ограничение КАЛ ≥ 0,2-0,7
8. Коэффициент критической ликвидности (ККЛ)вычисляется по формуле:
Нормальное ограничение ККЛ ≥ 1
9. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) рассчитывается по формуле:
где, Sf – расходы будущих периодов; ИМ – иммобилизация оборотных средств Нормальное ограничение КТЛ ≥ 2
10. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат (КА.З).
Данные расчетов поместить в таблицу № 6
Анализ финансовых коэффициентов
Таблица 6
| Показатели | Нормальные ограничения | На начало периода | На конец периода | Измене-ния за период |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Коэффициент автономии (КА); | ≥ 0,5 | |||
| 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С); | ≤ 1 | |||
| 3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И); | X | |||
| 4. Коэффициент маневренности (КМ); | opt ≈ 0.5 | |||
| 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КО); | ≥ 0,5 | |||
| 6. Коэффициент имущества производственного назначения (КП.ИМ); | ≥ 0,6: 0,8 | |||
| 7. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ); | ≥ 0,2 : 0,7 | |||
| 8. Коэффициент критической ликвидности (ККЛ); | ≥ 1 | |||
| 9. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ); | ≥ 2 | |||
| 10. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (КА.З). | < стр. 6 |
В выводе по данным таблицы № 6 проанализировать изменения в финансовой устойчивости предприятия и ликвидности баланса на основании относительных показателей, т.е. коэффициентов.