Федеральная налоговая служба (ФНС России), являясь федеральным органом исполнительной власти[5], осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью исчисления и своевременностью внесения в соответствующий бюджет других обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы: управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные налоговые инспекции, межрайонные налоговые инспекции, налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, составляющих единую централизованную систему налоговых органов.
Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор) – федеральный орган исполнительной власти, подведомственный Минфину России и осуществляющий функции по контролю и надзору в страховой сфере деятельности (страховом деле). Свою деятельность она осуществляет как непосредственно, так и через свои территориальные органы.[6]
Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах. Она имеет право осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы, привлекать для участия в проведении проверок деятельности субъектов страхового дела научные и иные организации, ученых и специалистов, применять предусмотренные законодательством меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий допущенных нарушений, вплоть до аннулирования, ограничения и приостановления действия выданных лицензий на право осуществления страховой деятельности.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) создана в 2004 г.[7] как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
Росфиннадзор непосредственно или через свои территориальные органы осуществляет последующий финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, включая использование предоставляемых из указанных бюджетов субвенций, межбюджетных и иных субсидий, бюджетных кредитов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, путем проведения ревизий и проверок.
Росфиннадзор также проводит мероприятия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере, осуществлению надзора за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, по формированию и ведению единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.
В области валютного контроля Росфиннадзор осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соответствием проводимых в РФ резидентами и нерезидентами валютных операций законодательству Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операция нерезидентов, осуществляемым в валюте Российской Федерации.
Для реализации стоящих перед Росфиннадзором задач в его ведение переданы контрольно-ревизионные органы, территориальные органы по валютному контролю Минфина России.[8]
Контрольные действия Госфиннадзор проводит в отношении:
- организаций, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов;
- организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности;
- организаций - получателей финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
- организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Контрольные действия Росфиннадзор и его территориальные органы проводят в соответствии с планом, составляемым на год. Проект Плана территориального органа формируется с учетом формирования резерва времени для внеплановых ревизий (проверок), а также участия работников территориального органа в ревизиях (проверках), проводимых структурными подразделениями центрального аппарата Росфиннадзора и согласовывается с последним. Помимо тех контрольных мероприятий, которые планируются для территориальных органов Росфиннадзора централизованно, они могут осуществлять контрольные действия по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов Российской Федерации.
Внеплановые ревизии (проверки) могут проводиться по поручениям руководителя Федеральной службы (территориального органа), поручениям или обращениям Аппарата Правительства Российской Федерации, Администрации Президента Российской Федерации, министра финансов Российской Федерации, Генеральной прокуратуры и иных правоохранительных органов федерального уровня.
Федеральное казначейство, созданное в 1992 г. в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета Российской Федерации, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств[9].
В настоящее время Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета[10].
Федеральное казначейство имеет право запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений в рамках определенных для него полномочий, организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок. В случае выявления нарушений финансово-бюджетного законодательства Федеральное казначейство имеет право применять меры предупредительного характера, направленные на недопущение нарушений в бюджетной сфере, а также меры по устранению допущенных нарушений.
Свои полномочия Федеральное казначейство реализует как непосредственно, так и через свои территориальные органы. Территориальные органы Федерального казначейства в субъектах Российской Федерации, городах, районах контролируют своевременность совершения операций и целевое использование средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств. Свои контрольные функции они осуществляют во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками, общественными объединениями и иными организациями.
Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Свою деятельность Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы [11]
В соответствии с возложенными на нее задачами Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет контроль и надзор за операциями (сделками) с денежными средствами и имуществом, выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства.
Она имеет право проводить в пределах установленной сферы деятельности проверочные мероприятия, разрабатывать и утверждать методические материалы и программы проведения контрольных мероприятий.
Главные распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств и обеспечивают правомерное, целевое и эффективное использование средств, полученных из федерального бюджета, а также средств, полученных из внебюджетных источников. Их деятельность по организации предварительного, текущего и последующего контроля регламентируется ведомственными актами, в соответствии с которыми главные распорядители вправе проводить ревизии и проверки подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств. Ревизии (проверки), организуемые и проводимые главными распорядителями бюджетных средств, как правило, направлены на осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и ведомственных подзаконных актов при осуществлении финансовых и хозяйственных операций, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными сметами, нормами и нормативами. Поскольку создаваемые ведомствами контрольно ревизионные органы (управления, отделы, инспекции, департаменты) приближены непосредственно к местам совершения финансовых и хозяйственных операций, то их деятельность является весьма эффективной в системе государственного финансового контроля, что и предопределило их возрождение после ликвидации во многих министерствах и ведомствах в конце 80-х-начале 90-х годов прошедшего столетия.