| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Оплачены несущественные затраты, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 70606 | 30102 30110 40701 47422 | В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1 |
| Учтены консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 50905 | 30102 30110 40701 47422 | Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3 | |
| Создание резерва на возможные потери | 70606 | 50908 | "Другие операционные расходы", символ 25302 | |
| 2 | Кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг | 70606 | 50905 | В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 |
| 3 | Перечислены брокерам денежные средства по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения | 30602 | 30102 30110 40701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 |
| .4 | Создан резерв на возможные потери | 70606 | 30607 | "Другие операционные расходы", символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 |
| .5 | Корректировка резерва на возможные потери | 70606 | 30607 | - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва. "Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 |
| 30607 | 70601 | - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва. "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | ||
| 6 | Учтены приобретенные ценные бумаги | 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110 50116 50118 | 30602 | - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.1.4, п.4.1 |
| 50905 | - на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1 | |||
| 47422 | - оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1 | |||
| 47422 | 30102 30110 | - перечислены денежные средства на оплату расходов | ||
| Восстановление резерва | 50908 | 70601 | "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | |
| 30607 | 70601 | |||
| 7 | Начисление дисконта | 50104 ... 50110 50116 50118 | - отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
| 70601 | - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | |||
| 50407 | - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 | |||
| 8 | Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД) | 50104 ... 50110 50116 50118 | - отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
| 70601 | - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | |||
| 50407 | - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 | |||
| 9 | Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | |
| 50104 ... 50110 50116 50118 | - лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного | |||
| 50104 ... 50110 50116 50118 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4 | |||
| 50407 | 70601 | По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | ||
| 10 | Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | |
| 50104 ... 50110 50116 50118 | - "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного | |||
| 50104 ... 50110 50116 50118 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5 | |||
| 50407 | 70601 | По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | ||
| 11 | Произведена переоценка ценных бумаг | Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.1 Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4 | ||
| - положительная переоценка | 50121 | 70602 | - символ 15101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(а) | |
| - отрицательная переоценка | 70607 | 50120 | - символ 24101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(б) | |
| 12 | Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках | В последний рабочий день месяца все ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3 | ||
| - положительная переоценка | 50121 | 70602 | - сумма увеличения положительной переоценки, а также сумма превышения положительной переоценки над Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в) | |
| - отрицательная переоценка | 70607 | 50120 | - сумма увеличения отрицательной переоценки, а также сумма превышения отрицательной переоценки над положительной Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в) | |
| - отрицательная переоценка в пределах положительной | 70602 | 50121 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(а) | |
| - положительная переоценка в пределах отрицательной | 50120 | 70607 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(б) | |
5.2. Приобретение векселей