Смекни!
smekni.com

Учетно-операционная и аналитическая работа в банке (стр. 32 из 35)

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1 Произведена предварительная оплата счета поставщика за основные средства 60312 30102 Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. К основным средствам относится и оружие, независимо от стоимости.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.1, п.3.1.4
60312 40702 - если поставщик - клиент банка.
60312 20202 Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У
Письмо МНС РФ и ЦБ РФ от 12.07.2002 №№ 24-2-02/252, 85-Т
60314 30114
30110
- если предоплата производится безналичным порядком в иностранной валюте.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.9
Получены от поставщика ранее оплаченные основные средства 60701 60312
60314
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10,п. 3.1.4
60310 - на сумму уплаченного НДС.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2
60702 60312
60314
- на стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18
60701 60702 - на стоимость оборудования, сданного в монтаж.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18
При передаче в эксплуатацию основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию 60401 60701 - на сумму в целых рублях.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.16, приложение 10,п. 3.1.4, п.3.1.6
При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
70601 - на сумму округления в копейках.
Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только в сторону увеличения).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.13
2 Списание НДС по приобретенным объектам основных средств 60310 - принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2
- при ведении раздельного учета облагаемых и необлагаемых НДС операций 60309
Банки (кредитные организации) имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) 70606 60310 - на всю сумму налога, уплаченную по приобретенным основным средствам, кроме основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), местом реализации которых не признается территория РФ; операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ. В этом случае суммы налога, предъявленные налогоплательщику, учитываются в стоимости соответствующих основных средств.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2, п.5
3 Поступили основные средства в качестве взноса в уставный капитал: Средства, полученные в виде вкладов в уставный капитал организации, не включаются в налоговую базу по расчету НДС.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.153, п.2
- оплата акций при создании кредитной организации 60401 10207
10208
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.1
Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% уставного капитала кредитной организации.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.9
Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3, п.4.4 - п.4.7
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15
- оплата дополнительных акций в период размещения 60401 60322 Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3
60322 10207
10208
- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций.
После регистрации отчета об итогах выпуска акций.
99999 90601
90602
- на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной части уставного капитала.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.1
4 Основные средства получены безвозмездно: Безвозмездно полученное имущество учитывается по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.154, п.3
- если объект пригоден к эксплуатации 60401
60404
70601 Символ 17301
Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования. При определении рыночной цены следует руководствоваться ст.40 части первой НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.1.8, п.3.2.1
- если объект требует доведения до готовности 60701
60702
Доставка и доведение безвозмездно полученных объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию 60701
60702
- лицевой счет безвозмездно полученного объекта
60312
60308
61002
61008
61009
Затраты по доставке и доведению безвозмездно полученных объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями - получателями на увеличение стоимости объекта.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.2.2
60310 60312 - на сумму уплаченного НДС.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2
60701 60702 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18
Ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию 60401 60701 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.2.2
5 Оприходованы основные средства, полученные по договору мены 60701 61209 Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения - выбытия с использованием счетов по учету выбытия (реализации) имущества и оприходованием принимаемого имущества по рыночной цене.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3, п.3.3.1
60310 - на сумму НДС.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.154, п.3
Одновременно совершаются бухгалтерские проводки по выбытию обмениваемого имущества: 61209 61002
61008
61009
61010
- на сумму балансовой стоимости обмениваемого имущества (кроме основных средств и нематериальных активов).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5
60309 - на сумму НДС.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8
- если выбываемое имущество - основные средства, нематериальные активы 61209 60401
60901
- на сумму балансовой стоимости выбывающего имущества.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.1, п.10.5.1
60309 - на сумму НДС.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8
60312
- на сумму затрат, связанных с выбытием (реализацией).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.2
60312 - на сумму, подлежащую доплате в случае неравноценного обмена по договору мены
30102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.2
60701 61209 - рыночная цена имущества, получаемого по договорам мены.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.1, п.10.5.2
60312 - на сумму, подлежащую получению при неравноценном обмене.
60601
60903
- на сумму амортизации, начисленной на выбывающий объект.
61209 70601 - символ 16302
На дату выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов / расходов.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5, п.3.3.3
70606 61209 - символ 26307
Доставка и доведение полученных основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию 60312 30102
20202
40702
Затраты по доставке и доведению полученных основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, относятся на счет по учету капитальных вложений, по лицевому счету принимаемого объекта и увеличивают стоимость полученных основных средств и нематериальных активов.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.4
60701 60312
60310 - на сумму НДС.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8
60701 60702 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18.
Ввод в эксплуатацию основных средств, полученных по договору мены 60401 60701 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.5
6 Начислена амортизация основных средств 70606 60601 Символ 26201
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов, или списания их с бухгалтерского учета. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.6.6 - п.6.14
Амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.6.13.2

6.2. Учет выбытия основных средств