Смекни!
smekni.com

Учетно-операционная и аналитическая работа в банке (стр. 34 из 35)

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1 Отражение начисленных процентов по размещенным средствам 47427 70601 - на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
б) сумма дохода может быть определена;
в) отсутствует неопределенность в получении дохода.
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения.
В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) 91603 99999 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1
99999 91603 В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
47427 70601
2 Получены проценты в счет будущих периодов 30102 30104
30110 30114
30231
61301 При отнесении сумм на счета по учету доходов будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу. Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
61301 70601 Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
3 Возвращены излишне полученные проценты при досрочном погашении кредита 70601 30102 30104
30110 30114 30231
- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, относящейся к текущему году)
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2
70606 - на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы)
4 Погашена неуплаченная в срок задолженность по выданному кредиту (списанному с баланса) 30102
30104
30106
30109
30110
30231
30114
70601 - "Прочие доходы", символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
99999 91801 - на сумму поступившего основного долга
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
5 Поступили денежные средства от должников в уплату процентов 30102
30104
30109
30110
30231
30114
70601 - "Прочие доходы", символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
99999 91703 - одновременно закрываются внебалансовые счета.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
6 Начисление дисконта 50104
...
50110
50116
50118
- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
70601 - при отсутствии неопределенности получения дохода.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3
Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
50407 - при наличии неопределенности признания дохода
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3

7.2. Результаты деятельности