| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Формирование финансового результата кредитной организации по концу отчетного года | В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2 | ||
| 70601 | 70701 | Доходы | ||
| 70602 | 70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | ||
| 70603 | 70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | ||
| 70604 | 70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | ||
| 70605 | 70705 | Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | ||
| 70706 | 70606 | Расходы | ||
| 70707 | 70607 | Расходы от переоценки ценных бумаг | ||
| 70708 | 70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | ||
| 70709 | 70609 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | ||
| 70710 | 70610 | Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | ||
| 70502 | 70501 | |||
| 2 | Формирование финансового результата кредитной организации в день составления годового бухгалтерского отчета при получении прибыли | 70701 | 70801 | Доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4 |
| 70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | |||
| 70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | |||
| 70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | |||
| 70705 | Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | |||
| 70801 | 70706 | Расходы | ||
| 70707 | Расходы от переоценки ценных бумаг | |||
| 70708 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | |||
| 70709 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | |||
| 70710 | Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | |||
| 3 | Формирование финансового результата кредитной организации в день составления годового бухгалтерского отчета при получении убытка | 70701 | 70802 | Доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4 |
| 70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | |||
| 70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | |||
| 70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | |||
| 70705 | Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | |||
| 70802 | 70706 | Расходы | ||
| 70707 | Расходы от переоценки ценных бумаг | |||
| 70708 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | |||
| 70709 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | |||
| 70710 | Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора | |||
| 4 | Использование в течение года фактически полученной прибыли: | Аналитический учет по счету 70501 ведется по направлениям использования прибыли. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4 | ||
| - начислены в течение отчетного периода налог на прибыль, налоги и сборы в бюджет | 70501 | 60301 | По налогу на прибыль начисление производит только головная кредитная организация, по другим налогам - только подразделения, зарегистрированные в качестве их налогоплательщика. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1 | |
| - начисление дивидендов участникам | 70501 | 60320 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1 | |
| 60320 | 30102 20202 | - выплата дивидендов за минусом налога на доходы: 1) 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ; 2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.25, ст.284, п.4 | ||
| 60301 | ||||
| 60301 | 30102 | - перечисление налога на доходы. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.25, ст.287, п.4 | ||
| 5 | На основании решения годового собрания: | По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.5.1 | ||
| - о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование резервного фонда | 70502 | 10701 | Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом кредитной организации, должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст.35, п.1 Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.5.3 | |
| - начисление дивидендов | 70502 | 60320 | ||
| 6 | В случае возникновения превышения использованной прибыли над фактически полученной прибылью либо наличия использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке на сумму превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо на сумму использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке кредитная организация обязана осуществить следующие бухгалтерские записи по сторнированию как событие после отчетной даты | 10701 | 70502 | Не допускается превышение использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо наличие использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.3.2.4 |
| 7 | Реформация баланса | 70801 | 70502 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1 |
| 8 | Зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации | 70801 | 10801 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4, п.7.4 |
| 9 | Отражение суммы убытка, утвержденной годовым собранием акционеров (участников) | 10901 | 70802 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4, п.7.4 |
| 10 | Направление нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда | 10801 | 10701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4 |
| 11 | За счет резервного фонда покрыты убытки отчетного и прошлого года | 10701 | 10901 70802 | Кредитные организации вправе осуществлять в текущем году расходование резервного фонда только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием учредителей (участников) кредитной организации. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст.35, п.1 |