9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй. (третий выпуск) / Под общ. ред. А.Ю.Мельникова. - М.: Главбух, 2003. - 432с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640с.
11. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов – 2-е изд., перераб. и доп. / под общ. ред. проф. Е.А. Мизиковского и проф. М.В. Мельник. – М.: Магистр, 2009. – 382 стр.
Приложения
Наименование организации — «Эталон», ИНН 7701717975.
Адрес организации: 103045, Москва, Октябрьский проспект, д. 37.
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 54613312.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).
Форма собственности: частная (код по ОКФС — 16).
Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД — 37.17).
Руководитель — Марченко Д. С.
Главный бухгалтер — Дмитриева Э. Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха:
№ 1 — механический, № 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Таблица 1
| Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2008 г., (согласно рабочему плану счетов) | ||
| Номер счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 4 039 650 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 419 170 |
| 04 | Нематериальные активы | 145 000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25 015 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 97 320 |
| 10 | Материалы | 1 397 500 |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 71 000 |
| 20 | Основное производство — всего | 33 090 |
| в том числе изделия «А» | 33 090 | |
| 43 | Готовая продукция | 666 673 |
| 50 | Касса | 7 300 |
| 51 | Расчетные счета | 683 349 |
| 58 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140 000 |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 830 650 |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) | 327 970 |
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236 700 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 679 870 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам — всего | 83 006 |
| в том числе: | ||
| 68-1 | НДС | 21 620 |
| 68-2 | налог на прибыль | 32 686 |
| 68-3 | налог на доходы физических лиц | 28 700 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего | 103 765 |
| в том числе: | ||
| 69-1-1 | Фонд социального страхования | 11 024 |
| 69-1-2 | Страховые платежи от несчастных случаев на производстве | 4 940 |
| 69-2 | ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 76 018 |
| 69-3-1 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 4 181 |
| 69-3-2 | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 7 602 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 379 910 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 4 300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128 000 |
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 30 000 |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 28 726 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 19 960 |
| 80 | Уставный капитал | 1 000 000 |
| 82 | Резервный капитал | 150 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 591 332 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — всего | 523 401 |
| в том числе: | ||
| 84-2 | нераспределенная прибыль в обращении | 462 492 |
| 84-3 | нераспределенная прибыль в использовании | 60 909 |
| 90-1 | Выручка | 9 150 800 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6 071 217 |
| 90-3 | НДС | 1 395 885 |
| 90-5 | Общехозяйственные расходы | 633 190 |
| 90-6 | Коммерческие расходы | 181 400 |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 869 108 |
| 91-1 | Прочие доходы | 250 760 |
| 91-2 | Прочие расходы | 174 118 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 |
| 99 | Прибыли и убытки | 699 647 |
Таблица 2
| Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2008 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) | ||||
| Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года, руб. | Обороты за январь-ноябрь, руб. | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные средства (01) | 3 561 620 | 955 000 | 476 970 | |
| Амортизация основных средств (02) | 2 030 070 | 475 000 | 864 100 | |
| Нематериальные активы (04) | 85 000 | 60 000 | ||
| Амортизация нематериальных активов (05) | 10 000 | 15 015 | ||
| Вложения во внеоборотные активы — всего | 1 015 000 | 1 015 000 | ||
| в том числе: | ||||
| строительство объектов основных: средств (08-3) | 701 000 | 701 000 | ||
| приобретение объектов основных средств (08-4) | 254 000 | 254 000 | ||
| приобретение нематериальных активов (08-5) | 60 000 | 60 000 | ||
| Отложенные налоговые активы (09) | 15 000 | 97 320 | 15 000 | |
| Материалы (10) | 832 500 | 2 100 070 | 1 535 070 | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) | 2 150 170 | 2 150 170 | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) | 110 000 | 121 000 | 160 000 | |
| НДС по приобретенным ценностям — всего | 648 934 | 648 934 | ||
| в том числе: | ||||
| НДС при приобретении основных средств (19-1) | 171 900 | 171 900 | ||
| НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) | 10 800 | 10 800 | ||
| НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3) | 466 234 | 466 234 | ||
| Основное производство (20) — всего | 75 720 | 6 570 710 | 6 613 340 | |
| в том числе изделия «А» | 75 720 | 6 570 710 | 6 613 340 | |
| Вспомогательные производства (23) | 390 000 | 390 000 | ||
| Общепроизводственные расходы (25) | 2 108 995 | 2 108 995 | ||
| Общехозяйственные расходы (26) | 633 190 | 633 190 | ||
| Брак в производстве (28) | 26 150 | 26 150 | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) (40) | 6 587 190 | 6 587 190 | ||
| Готовая продукция (43) | 150 700 | 7 141 873 | 6 625 900 | |
| Расходы на продажу — всего | 181 400 | 181 400 | ||
| в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1) | 181 400 | 181 400 | ||
| Касса (50) | 5 150 | 3 310 189 | 3 308 039 | |
| Расчетные счета (51) | 795 300 | 10 774 590 | 10 886 541 | |
Продолжение таблицы 2