Расхождений между учетными данными и фактическим наличием не выявлено в отношении основных средств, неустановленного оборудования, товаров в розничной торговле, денежных средств на счетах и в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности.
Записи по результатам проведенной инвентаризации представлены в таблице 2.2. Сумма обнаруженной недостачи отнесена на внереализационные расходы, поскольку руководители компании ОАО «Лига» не предприняли необходимых мер для обеспечения сохранности товаров на складе.
Таблица 2.2
Оформление результатов инвентаризации перед составлением начального ликвидационного баланса компании ОАО «Лига»
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 11 | Обнаружена недостача готовой продукции на складе | 94 | 43 | 158,00 |
| 22 | Отнесена сумма недостачи на внереализационные расходы | 91-2 | 94 | 158,00 |
В табл. 2.3 представлен сформированный по данным учета и результатов инвентаризации на 17 мая 2007 г. начальный ликвидационный баланс.
Таблица 2.3 Начальный ликвидационный баланс компании ОАО «Лига»
| Актив | На начало отчетного года |
| 1 | 2 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы | 446 |
| Основные средства | 6553 |
| Незавершенное строительство | 4543 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 470 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1644 |
| Отложенные налоговые активы | 26 |
| Прочие внеоборотные активы | 17 |
| Итого по разделу | | 13699 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 6305 |
| Запасы | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 963 |
| животные на выращивании и откорме | - |
| затраты в незавершенном производстве | 1974 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 3174 |
| товары отгруженные | - |
| расходы будущих периодов | 194 |
| прочие запасы и затраты | - |
Продолжение таблицы 2.3.
| 1 | 2 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - |
| в том числе покупатели и заказчики | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 1361 |
| в том числе покупатели и заказчики | 1246 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - |
| Денежные средства | 2034 |
| Прочие оборотные активы | 58 |
| Итого по разделу II | 9919 |
| БАЛАНС | 23457 |
| Пассив | На начало отчетного года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 5900 |
| Уставный капитал | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (1113) |
| Добавочный капитал | 2651 |
| Резервный капитал | 2385 |
| в том числе: | 2200 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 185 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1980 |
| Итого по разделу III | 11803 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Займы и кредиты | 8130 |
| Отложенные налоговые обязательства | 14 |
| Прочие долгосрочные обязательства | - |
| Итого по разделу IV | 8144 |
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Займы и кредиты | 580 |
| Кредиторская задолженность | 2723 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 697 |
| задолженность перед персоналом организации | 579 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 209 |
| задолженность по налогам и сборам | - |
| прочие кредиторы | 581 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | - |
| Доходы будущих периодов | 106 |
| Резервы предстоящих расходов | 101 |
| Прочие краткосрочные обязательства | - |
| Итого по разделу V | 3510 |
| БАЛАНС | 23457 |
2. Формирование промежуточного ликвидационного баланса. Его составление сводится к оценке имущественной массы, подлежащей распределению между кредиторами и собственниками компании ОАО «Лига». Поскольку для кредиторов сроки предъявления имущественных исков заканчивается 25 июля 2007 г. (в течение двух месяцев со дня публикации информации о начале процедуры ликвидации в средствах массовой информации), промежуточный ликвидационный баланс составляется на 25.07.2007 г.
Для формирования промежуточного ликвидационного баланса необходимо исключить из него те статьи актива, которые не могут быть проданы, и регулирующие статьи. В моем примере подлежат списанию на счет прочих расходов издержки обращения на остаток товаров, резервы по сомнительным долгам и расходы будущих периодов. Суммы накопленной амортизации по основным средствам и торговая наценка на остаток товаров списываются на соответствующие счета основных средств и товаров в розничной торговле. В табл. 2.4 приведены операции, осуществляемые в период составления промежуточного ликвидационного баланса.
Таблица 2.4 Подготовительные операции к составлению промежуточного ликвидационного баланса компании ОАО «Лига» (списание регулирующих счетов и неликвидов)
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | Сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Получение на расчетный счет дебиторской задолженности | 51 | 62 | 1 245 813 |
| 51 | 76-1 | 17 846 | ||
| 2 | Списывается расходы будущих периодов | 91-2 | 97 | 193 890 |
| 3 | Списывается сумма накопленной амортизации по основным средствам, первоначальная стоимость доводится до остаточной | 2 | 1 | 10 623 700 |
| 4 | Получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 579 473 |
| 5 | Выплачивается заработная плата и компенсации уволенным сотрудникам | 70 | 50 | 579473 |
Продолжение таблицы 2.4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6 | Погашается задолженность перед бюджетом по налогам и сборам | 68 | 51 | 618 300 |
| 7 | Продаются материалы | 62 | 91-1 | 903 000 |
| 91-2 | 10 | 896 910 | ||
| 8 | Поступают на расчетный счет деньги от продажи материалов | 51 | 62 | 903 000 |
| 9 | Аннулированы незаконченные работы ввиду невозможности их завершения | 91-2 | 20 | 1 973 509 |
| 10 | Списаны резервы предстоящих расходов | 96 | 91-1 | 101 256 |
| 11 | Расходы на публикацию объявления о ликвидации | 44 | 60 | 1 000 |
| 12 | Списание расходов на ликвидацию | 91-2 | 44 | 1 000 |
| 13 | Списываются резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | 91-1 | 336 000 |
| 14 | Списываются резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | 91-1 | 10 870 |
| 15 | Списывается сумма накопленной амортизации по нематериальным активам | 5 | 4 | 191 250 |
| 16 | Списываются отклонения в стоимости материальных ценностей | 91-2 | 16 | 76 576 |
| 17 | Списаны отложенные налоговые обязательства | 77 | 91-2 | 13 800 |
| 18 | Списаны доходы будущих периодов | 98 | 91-2 | 106 370 |
| 19 | Погашен долг подотчетного лица | 50 | 71 | 4 300 |
| 20 | Возвращен работником предоставленный займ | 50 | 73 | 54 544 |
| 21 | Списаны отложенные налоговые активы | 91-1 | 09 | 17 180 |
| 22 | Списаны прочие расходы | 99 | 91 | 1 696 347 |
| 23 | Определен финансовый результат – непокрытый убыток | 84 | 99 | 1 696 347 |
На этом этапе Главная книга ОАО «Лига» имеет вид (таблица 2.5.)