Задачи и практические ситуаций по курсу (Учебно-методическое пособие для студентов экономического факультета) Омск (стр. 45 из 51)

Операции в Журнал-Главную записываются непосредственно с первичных или сводных документов, либо на основании мемориальных ордеров. При регистрации каждой бухгалтерской проводке присваивается порядковый номер и отводится одна строка для записи. В начале месяца в Журнал-Главную переносят сальдо по синтетическим счетам. Затем записывают операции, подсчитываются обороты по дебету и кредиту счетов и выводится конечное сальдо на конец месяца. Т.О., счета закрываются после записи сальдо на первое число последующего месяца.

Аналитический учет ведется в книгах или в карточках. По аналитическим счетам составляются оборотные ведомости, которые сверяются с данными синтетического учета.

Форма Журнал-Главная имеет следующие достоинства:

- Наглядность записи в синтетическом учете обеспечивает удобство их обозначения и проверки

- Вместо двух синтетических регистров – Регистрационного журнала и главной книги, которые заполняются при Мемориально-ордерной форме учета, ведется один комбинированный регистр – Журнал-главная

- Баланс составляется непосредственно на основании записей в книге Журнал-Главная, так что отпадает необходимость составления обороной ведомости по синтетическим счетам

- Простота учетной работы позволяет использовать счетных работников с менее высокой квалификацией, чем при других формах учета.

Однако, эта форма имеет и недостатки: она применима только на предприятиях с небольшим количеством синтетических счетов, где большой объем учетной работы проводится по окончании месяца. Операции отражаются только на синтетических счетах, в результате затруднен контроль за правильностью записей в аналитическом учете.

Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий.

В последнее время предприятиям малого бизнеса разрешено использовать упрощенную форму учета, при которой можно использовать всего два вида учетных регистров — Книгу учета хозяйственных операций (регистр синтетического учета) и ведомости учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов готовой продукции и др.), являющихся регистрами аналитического учета.

Книга учета хозяйственных операций заполняется либо непосредственно по данным первичных документов, либо по итоговым данным ведомостей (при значительном количестве хозяйственны операций).

Данные указанной Книги и ведомостей, если они ведутся, используются для составления баланса и других форм бухгалтерской отчетности.

Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с положением о документах и документообороте) на второй день после совершения хозяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества совершаемых ежедневно хозяйственных операций.

Если количество хозяйственных операций незначительно, то они вначале записываются в Книгу учета хозяйственных операций, а уже затем — в соответствующие ведомости. Например, операция о поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета будет отражена в графе «Сумма» по дебету счета 50 «Касса», кредиту счета 51 «Расчетные счета» Книги учета хозяйственных операций, а затем в ведомостях по учету операции по кассе и расчетному счету (форма № В-4).

Если в организации совершается значительное количество хозяйственных операций, то они могут записываться вначале по соответствующим ведомостям, а уже итоговые данные ведомостей за месяц записываются в Книгу учета хозяйственных операций. Для правильного переноса данных из ведомостей в Книгу в соответствующих графах каждой ведомости в скобках указаны цифры, соответствующие графам Книги, в которых должны отражаться эти данные.

Можно использовать и кредитовый принцип записи по переносу данных ведомостей в Книгу учета хозяйственных операций. В этом случае из каждой ведомости в графе «Сумма» Книги учета хозяйственных операций записывается общая сумма по разделу расхода ведомости и затем она расшифровывается частными суммами по соответствующим счетам Книгам.

По окончании месяца в Книге подводятся итоги, подсчитываются обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо.

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также Должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса

Состав регистров и порядок записи в них при упрощенной форме учета:

В настоящее время организациям предоставлено право самим выбирать форму бухгалтерского учета.

Автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации.

Начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и передача первичных данных для обработки на ЭВМ.

На втором этапе производится формирование массивов учетных данных на магнитных носителях: массивов, остатков и оборотов по счетам за отчетный период; классификаторов хозяйственных операций, бухгалтерских записей и рабочих массивов, с помощью которых определяется многоуровневая структура итогов.

На третьем этапе учетного процесса осуществляется контроль процесса, обработки информации, записанной в массивах учетных данных, и нормативно-справочной информации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета.

Заключительным этапом процесса является получение результатов за отчетный период по требованию пользователя или в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок бухгалтерии по бухгалтерским счетам.

В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

- механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

- высокую точность учетных данных;

- оперативность данных учета;

- повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

- увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Вопросы для обсуждения и повторения

1. Дайте определение учетного регистра.

2. Как классифицируются учетные регистры. Приведите примеры.

3. Что представляет собой учетная запись?

4. Как классифицируются учетные записи? Приведите примеры.

5. Какие исправительные записи используются в бухгалтерском учете? Приведите примеры использования исправительных записей.

6. Дайте определение формы бухгалтерского учета.

7. Раскройте сущность журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Изобразите схему движения информации при этой форме учета.

8. Какие положительные и отрицательные моменты заключены в журнально-ордерной форме учета.

9. Раскройте сущность мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета. Изобразите схему движения информации при этой форме учета.

10. Какие положительные и отрицательные моменты заключены в мемориально-ордерной форме учета.

11. Раскройте сущность формы бухгалтерского учета Журнал-Главная. Изобразите схему движения информации при этой форме учета.

12. Какие положительные и отрицательные моменты заключены в форме учета Журнал-Главная.

13. Раскройте сущность упрощенной формы бухгалтерского учета. Изобразите схему движения информации при этой форме учета.

14. Какие положительные и отрицательные моменты заключены в упрощенной форме учета.

15. Раскройте сущность автоматизированной формы бухгалтерского учета. Изобразите схему движения информации при этой форме учета.

16. Какие положительные и отрицательные моменты заключены в автоматизированной форме учета.

Тестовое задание для проверки знаний

1. В расходном кассовом ордере допущена ошибка при написании суммы. Способ исправления ошибки:

A. Корректурный

B. Способ «красное сторно»

C. Документ должен быть ликвидирован и выписан новый

D. Дополнительная запись

2. В отчете кассира допущена ошибка при оприходовании выручки в меньшей сумме. Способ исправления ошибки:

A. Способ «красное сторно»

B. Корректурный

C. Дополнительная запись

3. К учетному регистру относится:

A. Доверенность

B. Приходный кассовый ордер

C. Авансовый отчет