153. При необходимости органы налоговой службы направляют запросы в соответствующие государственные и иные органы.
154. В обязательном порядке направляются запросы в НК МФ РК для формирования отчетов по «Пирамиде по покупателям» и «Пирамиде по поставщикам».
ГЛАВА 21. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЙ ПО ЗАПРОСАМ ОРГАНОВ СЛЕДСТВИЯ В РАМКАХ ВОЗБУЖДЕННЫХ
УГОЛОВНЫХ ДЕЛ
155. При проведении налоговых проверок органы налоговой службы могут взаимодействовать с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами. Государственные органы оказывают содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю, за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан, и законодательства о других финансовых обязательствах перед государством, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
156. При выявлении фактов, дающих основание предполагать о совершении преступления, проверяющий работник налогового комитета обязан в течение трех дней со дня их выявления направить материалы в соответствующие правоохранительные органы для принятия мер.
157. Органы налоговой службы по соглашению между ними информируют друг друга об имеющихся у них материалах по налоговым нарушениям, мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях выполнения возложенных на них задач.
158. Согласно статье 202 УПК в процессе предварительного следствия при принятии в соответствии с УПК какого-либо процессуального решения следователем выносится постановление, в котором указываются место и время его составления, фамилия и должность следователя, существо и основания принимаемого решения, статьи УПК, на основании которых вынесено постановление.
159. Постановление подписывается следователем. Одним из постановлений, выносимым следователем, является постановление о привлечении в качестве специалиста для проведения тех или иных проверок.
В соответствии с пунктом 1 статьи 84 УПК в качестве специалиста для участия в следственных и судебных действиях может быть вызвано не заинтересованное в деле лицо, обладающее специальными знаниями, необходимыми для оказания содействия в собирании, исследовании и оценке доказательств.
Таким образом, нормы УПК прямо предусматривают привлечение к следственным действиям специалистов в зависимости от их компетенции.
160. Налоговый кодекс определяет компетенцию органов налоговой службы и возможность проведения налоговой проверки по основаниям уголовно - процессуального законодательства. Согласно пункту 23 Порядка взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению, пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности, утвержденного Совместным приказом, при расследовании уголовного дела по налоговым преступлениям в случае необходимости дополнительного сбора, исследования, закрепления доказательств органами финансовой полиции могут привлекаться работники органов налоговой службы в качестве специалистов согласно статье 84 УПК на основании постановлений о возбуждении уголовного дела и о назначении налоговой проверки.
Статьей 534 Налогового кодекса установлена периодичность проведения налоговых проверок.
Данная периодичность не распространяется на внеочередные налоговые проверки, проводимые согласно приказу руководителя НК МФ РК в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан, то есть внеочередные налоговые проверки возможны в случаях, определенных уголовно-процессуальным законодательством и в отношении конкретного налогоплательщика.
161. В соответствии с уголовно-процессуальным законодательством при возбуждении уголовных дел следователем (дознавателем) проводятся необходимые следственные действия по ним.
При этом следственные действия, проводимые с привлечением специалистов, производятся в рамках возбужденного уголовного дела.
B соответствии с уголовно-процессуальным законодательством должностные лица органов налоговой службы, участвуя в уголовном процессе в качестве специалистов, должны проводить налоговую проверку конкретного налогоплательщика, в отношении которого возбуждено уголовное дело.
162. В случае получения сведений от правоохранительного органа и согласно выписанному им постановлению о назначении налоговой проверки налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, которые в большинстве случаев создаются в целях уклонения от налогов и незаконного обналичивания денег и выписывают фиктивные документы, отражаемые в налоговых декларациях у покупателей, вручение предписания о проведении налоговой проверки которым не представляется возможным в связи с отсутствием руководителя, предписание не выписывается, а составляется заключение о правильности исчисления налогов в бюджет, которое передается правоохранительному органу, инициировавшему проверку.
ГЛАВА 22. ПРИВЛЕЧЕНИЕ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В КАЧЕСТВЕ СПЕЦИАЛИСТОВ ПО ЗАПРОСАМ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
163. Правоохранительные органы, руководствуясь нормами УПК и Закона Республики Казахстан «О прокуратуре», при проведении самостоятельных проверок вправе привлекать должностных лиц налоговых органов в качестве специалистов для дачи заключений по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов.
164. При привлечении должностных лиц органов налоговой службы в качестве специалистов правоохранительными органами выносится соответствующее постановление с указанием в нем конкретного перечня вопросов, подлежащих выяснению должностными лицами органов налоговой службы путем использования специальных познаний и навыков.
Постановление о привлечении должностных лиц органов налоговой службы в качестве специалистов (далее – Постановление) подписывается должностным лицом правоохранительного органа, его вынесшим.
165. На основании Постановления налоговая проверка не проводится.
Руководитель органа налоговой службы из числа работников определяет лиц, которые на основании соответствующего приказа направляются в правоохранительный орган для дачи заключения в качестве специалиста.
166. Должностными лицами органов налоговой службы, определенных в качестве специалистов, по результатам рассмотрения вопросов, указанных в Постановлении, составляется заключение, содержащее мотивированные ответы на данные вопросы.
Заключение составляется на основании рассмотрения материалов, непосредственно предоставленных правоохранительным органом, вынесшим Постановление.
В случае не возможности без проведения налоговой проверки предоставления ответа на какой-либо из поставленных в Постановлении вопросов, об этом в обязательном порядке указывается в заключении.
Заключение подписывается должностными лицами органа налоговой службы, его составившими.
ГЛАВА 23. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПО ПОДТВЕРЖДЕНИЮ ДОСТОВЕРНОСТИ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННОГО К ВОЗВРАТУ ИЗ БЮДЖЕТА, ПО ОБОРОТАМ, ОБЛАГАЕМЫМ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
167. Проведение тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленного к возврату из бюджета, производится на основании Заявления о возврате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке (формы 302.00), предоставленного плательщиком НДС в налоговый орган.
Налоговые проверки по подтверждению достоверности сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не проводятся в случае если плательщиками НДС являются лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.
Налоговые проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не проводятся в случае если плательщиком НДС представлено заявление о возврате налога по истечении 12 месяцев после налогового периода, в котором совершены указанные обороты.
Если плательщик НДС, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм НДС, то превышение суммы налога, относимого в зачет, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом.
168. При проведении проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленного к возврату из бюджета, подлежат проверке следующие документы:
1) декларация по НДС за налоговый период;
2) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
3) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;