29. Отказ налогоплательщика от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, влечет административную ответственность как неисполнение законных требований органа налоговой службы. При этом отказ должен быть зафиксирован письменно. В случае непредставления налогоплательщиком письменного отказа об этом делается соответствующая запись непосредственно проверяющим.
30. Налоговая проверка возобновляется на следующий рабочий день после удовлетворения требования или получения ответов на запросы. При возобновлении налоговой проверки налогоплательщику вручается извещение о возобновлении сроков налоговой проверки. Извещение о возобновлении налоговой проверки формируется в ИС ЭКНА, которое должно быть подписано руководителем (или лицом его замещающим) органа налоговой службы, закреплено печатью этого органа налоговой службы и вручается налогоплательщику (руководству или лицу, уполномоченному руководством представлять интересы проверяемого лица).
Извещение должно содержать следующие сведения:
1) дату и номер решения о возобновлении налоговой проверки;
2) наименование проверяемого налогоплательщика, его РНН;
3) отметку об ознакомлении проверяемого налогоплательщика с указанием даты вручения извещения.
В случае возобновления налоговой проверки государственного учреждения направляется письмо в территорильный орган КПСиСУ о возобновлении сроков налоговой проверки. В журнале регистрации предписании делается соответствующая запись.
Период, на который налоговая проверка приостановлена, не включается в срок ее проведения.
ГЛАВА 6. МЕРОПРИЯТИЯ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПРОВЕДЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
31. До выхода на налоговую проверку работнику органа налоговой службы, которому поручено проведение налоговой проверки, необходимо:
1) ознакомиться с результатами Порядка выбора на проверку и определить наиболее вероятные риски нарушения законодательства в деятельности налогоплательщика;
2) тщательно изучить и проанализировать всю имеющуюся в органе налоговой службы информацию о налогоплательщике, его филиалах и представительствах;
3) по налогоплательщикам, подлежащим мониторингу на республиканском и региональном уровнях, изучить информацию, предоставляемую данными налогоплательщиками в рамках мониторинга. Предстоящую комплексную или тематическую налоговую проверку налогоплательщиков, состоящих на республиканском мониторинге, необходимо согласовать и получить разрешение на налоговую проверку уполномоченного государственного органа, за исключением тематических налоговых проверок:
достоверности сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подавшего заявление на применение положений международного договора;
по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами.
4) ознакомиться с материалами предыдущих налоговых проверок, характером имевших место ошибок и нарушений, предложениями по акту налоговой проверки и их исполнением;
5) на основании лицевого счета налогоплательщика, имеющегося в налоговом органе, выбрать данные о поступлении в бюджет сумм налогов и других платежей для сопоставления их с данными бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов о перечисленных в бюджет суммах налоговых платежей;
6) в случае необходимости по согласованию с руководством органа налоговой службы направить запросы в другие организации для привлечения специалистов в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса;
7) составить предписание в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и зарегистрировать его в территориальном органе КПСиСУ (для государственных учреждений).
32. Налоговые периоды, которые подвергаются налоговой проверке в соответствии с Планом проверки, определяются, начиная с последнего налогового периода, не охваченного предыдущими налоговыми проверками, в пределах срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом.
ГЛАВА 7. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПРЕДПИСАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
33. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, которое формируется в ИС ЭКНА, и должно быть распечатано на фирменном бланке органа налоговой службы, подписано руководителем (или лицом его замещающим) органа налоговой службы, закреплено печатью этого органа налоговой службы.
Комплексная или тематическая проверка производится за налоговый период (месяц, квартал, год), по которому на дату начала налоговой проверки наступил срок предоставления налоговой отчетности с учетом отсрочки срока ее представления.
34. В предписании на проведение комплексной проверки обязательно указывается:
1) дата и номер регистрации предписания в органе налоговой службы;
2) наименование органа налоговой службы, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) РНН;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с Налоговым кодексом;
7) срок проведения налоговой проверки;
При проведении налоговой проверки целесообразно охватить налоговые периоды в пределах пяти лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих дате проведения проверки, за исключением случаев, указанных в статье 38 Налогового кодекса;
8) проверяемый налоговый период;
9) вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, период проверки по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, в следующих случаях:
если ранее при проведении тематических налоговых проверок охвачена часть проверяемого периода, указанного в предписании, то указывается фактически проверяемый период проверки;
с учетом исковой давности указываются фактически проверяемые налоговые периоды по соответствующим налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
35. В предписании на проведение тематической проверки обязательно указывается:
1) дата и номер регистрации предписания в органе налоговой службы;
2) наименование органа налоговой службы, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) РНН;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с Налоговым кодексом;
7) срок проведения налоговой проверки;
8) проверяемый налоговый период;
9) вид проверяемого налога (ов) или другого (их) обязательного (ых) платежа (ей) в бюджет и вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки:
полноты и своевременности удержания и (или) перечисления ОПВ в НПФ и социальных отчислений в ГФСС;
исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым кодексом;
по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;
по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами.
36. В предписании на проведение встречных проверок указывается:
1) дата и номер регистрации предписания в органе налоговой службы;
2) наименование органа налоговой службы, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) РНН;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с Налоговым кодексом;
7) срок проведения налоговой проверки;
8) проверяемый налоговый период;
9) вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки: взаиморасчеты между налогоплательщиком и его поставщиками и покупателями с указанием наименования и РНН данных поставщиков или покупателей.
37. В предписании на проведение рейдовых проверок обязательно указывается:
1) дата и номер регистрации предписания в органе налоговой службы:
2) наименование органа налоговой службы, вынесшего предписание;
3) вид проверки;
4) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц;
5) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки.
При этом в предписании на проведение рейдовых проверок не указывается полное наименование налогоплательщика, его РНН, срок проведения проверки.
38. В предписании на проведение хронометражного обследования обязательно указывается:
1) дата и номер регистрации предписания в органе налоговой службы;
2) наименование органа налоговой службы, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) РНН;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц,
7) срок проведения налоговой проверки;
8) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки.
39. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале, в соответствии с порядком, установленным НК МФ РК.
40. Дополнительное предписание оформляется в случае:
продления сроков налоговой проверки;
и (или) изменения количества лиц, производящих налоговую проверку;
и (или) изменения проверяемого налогового периода.
В дополнительном предписании указывается номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя, отчество лиц, дополнительно привлекаемых к проведению налоговой проверки в соответствии с Налоговым кодексом и (или) данные об изменении проверяемого периода и (или) срока проверки, соответственно. Дополнительному предписанию присваивается номер основного предписания.