2) немедленно после вынесения определения по жалобе, протесту, а также вынесения постановления в случае отмены постановления и направления дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы, протеста установлено, что постановление было вынесено неправомочным должностным лицом.
Постановление о наложении административного взыскания в виде штрафа должно быть исполнено нарушителем не позднее тридцати дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу .
Постановление о наложении штрафа по истечении тридцатидневного срока для добровольного исполнения направляется органом (должностным лицом), наложившим административное взыскание, в суд не позднее одного года со дня его вступления в законную силу, а по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения – в течение пяти лет со дня вступления его в законную силу.
Пропуск указанных сроков является основанием для оставления судом без рассмотрения вопроса о принудительном исполнении направленного постановления о наложении штрафа.
Постановление о принудительном взыскании штрафа по административным правонарушениям в области налогообложения, совершенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, направляется судом в орган налоговой службы, составивший протокол об административном правонарушении и (или) наложивший административное взыскание, для взыскания суммы штрафа путем применения органами налоговой службы мер принудительного взыскания в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
В отношении физических лиц и должностных лиц действует прежний порядок, предусмотренный статьей 708 КоАП.
114. Производство по наложению штрафа считается исполненным после полной его уплаты, о чем делается отметка в постановлении.
ГЛАВА 15. ПЕРЕДАЧА МАТЕРИАЛОВ В ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ
115. В случае выявления налоговой проверкой фактов налоговых правонарушений проверяющими должны быть приняты необходимые меры по формированию доказательственной базы по этим фактам и обеспечению их документального подтверждения (снятие копий с документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, получение недостающих документов из иных источников, проведение встречных проверок), а также по подготовке материалов о привлечении к административной ответственности за соответствующие налоговые правонарушения.
116. Материалы по результатам налоговых проверок в органы финансовой полиции для принятия ими процессуального решения передаются в следующих случаях:
1) при нарушении УК:
статья 190 УК « Незаконное предпринимательство»;
статья 192 УК « Лжепредпринимательство»;
статья 193 УК «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем»;
статья 208 УК «Нарушение порядка и правил маркировки подакцизных товаров акцизными марками и (или) учетно-контрольными марками, подделка и использование акцизных марок и (или) учетно-контрольных марок»;
статья 215 УК «Неправомерные действия при банкротстве»;
статья 216 УК «Преднамеренное банкротство»;
статья 217 УК «Ложное банкротство»;
статья 218 УК «Нарушение правил бухгалтерского учета»;
статья 221 УК «Уклонение гражданина от уплаты налога» (в случае доначисления налогов и других обязательных платежей в бюджет без штрафов и пени свыше 500- кратного размера МРП для физических лиц).
статья 222 УК «Уклонение от уплаты налогов с организаций» (в случае доначисления налогов и других обязательных платежей в бюджет без штрафов и пени свыше 2000-кратного размера МРП для юридических лиц).
Обжалование налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы приостанавливает передачу материалов в органы финансовой полиции до принятия решения соответствующим вышестоящим органом налоговой службы.
В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в суд передача материалов приостанавливается до вступления в законную силу решения суда;
2) по КоАП:
статья 203 КоАП «Нарушение ограничений, установленных законодательными актами Республики Казахстан, по проведению платежей» (в случае установлении в ходе проведения налоговых проверок фактов осуществления платежа юридическими лицами в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 4000 МРП в пользу другого юридического лица);
статья 357 КоАП;
другие административные правонарушения;
3) в случае проведения налоговых проверок по инициативе правоохранительных органов сведения о результатах проверок передаются в органы, инициировавшие их.
117. Передача материалов налоговой проверки в финансовую полицию производится в порядке, установленном Совместным приказом.
118. При этом в финансовую полицию в случае доначисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет должны быть переданы следующие копии документов:
1) предписание на проведение налоговой проверки;
2) уведомление по акту налоговой проверки;
3) акт налоговой проверки, подписанный проверяющими и руководством организации, по которым выявлены нарушения;
4) налоговые декларации, лицевые счета, реестры счетов-фактур и другие документы налогоплательщика, свидетельствующие о правонарушениях;
5) объяснения должностных лиц (лица), по вине которых были допущены нарушения налогового законодательства, подпадающие под признаки преступления; документы, представленные должностными лицами проверенной организации в свое оправдание;
6) материалы встречных проверок, подтверждающие нарушения, отраженные в акте налоговой проверки;
7) иные материалы, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов или других неправомерных действиях хозяйствующих субъектов или должностных лиц.
119. В случае проведения налоговой проверки по инициативе финансовой полиции и отсутствия начисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в финансовую полицию передаются копии актов налоговой проверки в отношении проверенного налогоплательщика.
120. В случае проведения налоговой проверки по инициативе одного правоохранительного органа и выявления факта нарушения, который входит в компетенцию другого правоохранительного органа, материалы такой проверки передаются в данные правоохранительные органы.
121. В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы и (или) в суд после передачи материалов в правоохранительные органы налоговой службы уведомляют об этом их в трехдневный срок со дня получения соответствующих сведений.
ГЛАВА 16. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК
122. Если при проведении налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость получения дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанных с поставщиками и покупателями, органом налоговой службы может быть произведена встречная проверка по вопросу взаиморасчетов проверяемого налогоплательщика.
123. Предметом встречной проверки являются, в частности, документы налогоплательщиков, выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью выяснения факта совершения определенной сделки (сделок), полноты оприходования полученных по этой сделке (сделкам) товаров (работ, услуг) или выручки от ее (их) реализации. Указанные проверки целесообразно проводить в случаях, когда имеются основания предполагать неоприходование полученных по сделкам и иными лицами товаров (работ, услуг), выручки от реализации товаров (работ, услуг) и иных денег, не отражение на счетах реализации зачетов погашения взаимных требований, результатов товарообменных и иных безденежных операций, операций по уступке прав требований и в иных аналогичных случаях.
Например, при выявлении у проверяемого налогоплательщика неучтенной продукции (товаров) проводятся встречные проверки в организации (у индивидуального предпринимателя), являющейся поставщиком данной продукции (товаров), при этом на объемы поставок, отраженные в бухгалтерском учете проверяемого налогоплательщика, запрашиваются сведения у транспортных организаций, доставляющих продукцию (товары), о количестве перевозимых ими грузов, проводятся встречные проверки в местах предполагаемой реализации этой продукции (товаров) налогоплательщиком.
124.Также целесообразно провести встречные проверки контрагентов проверяемого налогоплательщика, приобретение продукции (товаров) от которых или отгрузка продукции (товаров) которым осуществлена по документам, оформленным с нарушением установленных требований (с допущенными исправлениями, подчистками, расплывчатыми, нечеткими подписями, печатями, штампами организаций и т.п.), без заключения договоров в письменной форме и т.д.
125. В целях обеспечения полноты поступления в бюджет НДС целесообразно проводить перекрестные проверки счетов-фактур. Под перекрестной проверкой счетов-фактур понимается проверка соответствия показателей (данных) счетов-фактур, имеющихся у поставщика (подрядчика) и у покупателя (заказчика).
126. Перекрестным проверкам подвергаются, в первую очередь, следующие счета-фактуры: счета-фактуры с исправленными цифрами; счета-фактуры от поставщика, с которым данный налогоплательщик ранее не имел хозяйственных связей; счета-фактуры с неразборчивым (некорректным) РНН; счета-фактуры продавца, если нарушена хронологическая последовательность отражения счетов-фактур; счета-фактуры у покупателя, если приобретенная продукция не соответствует профилю данного налогоплательщика, счета-фактуры, оплата по которым производилась наличными, а также по дополнительным счетам-фактурам, по которым производилась корректировка размера облагаемого оборота и т.д.