4.) Схема "списание"
Еще одним вариантом реструктуризации государственной задолженности (в первую очередь внешней) является ее безвозмездное списание - частично или целиком. Подобная практика достаточно часто применяется, например, Парижским клубом кредиторов в отношении беднейших стран мира. Так, в ходе саммита "большой восьмерки" в Кельне в июне 1999 г. было принято решение о списании долгов беднейших стран на сумму 71 млрд долл.
Применение схемы "списание" промышленно развитыми странами объясняется не только соображениями политического характера (такого рода шаги, как правило, многократно повышают политический вес стран-доноров), но и чисто экономическими расчетами. Например, по данным группы Jubilee 2000 (основная цель которой - ускорение процесса списания долгов беднейших стран и повышение общего уровня жизни в них), такие страны, как Лаос, Замбия и Руанда, при наиболее благоприятном стечении обстоятельств смогут в обозримом будущем погасить лишь половину своей внешней задолженности, Эфиопия, Малави, Маврикий, Уганда, Мозамбик и Гвинея-Бисау - лишь треть ее. В этом свете списание долгов таких стран можно считать реальной переоценкой активов промышленно развитых государств.
Этот вариант предполагает достаточно жесткие условия отбора претендентов на списание долгов. Существует несколько критериев для указанной процедуры. Так, например, в соответствии с неаполитанскими соглашениями промышленно развитых стран мира, страна-кандидат на списание должна удовлетворять одному из следующих двух условий: ВВП на душу населения не превышает 500 долл. США в год, или отношение приведенной стоимости долга к ежегодному объему экспорта превышает 350%. Кроме того, в течение трех лет программа экономического развития таких стран должна быть согласована с МВФ и Парижским клубом кредиторов и их правительствам необходимо достигнуть консенсуса с основными кредиторами по вопросу реструктуризации иных категорий долга.
В случае выполнения всех этих условий государство может рассчитывать на списание 67% своей внешней задолженности. В качестве других критериев рассматривается возможность использования следующих показателей: приведенная стоимость долга должна превышать 280% от налоговых сборов, отношение годового экспорта к ВВП должно превышать 40%, отношение налоговых сборов к ВВП - более 20%. Дополнительным условием, позволяющим рассматривать процедуру списания долга в ускоренном порядке, является ситуация на мировых товарных рынках. Так, если экономика страны в значительной степени зависит от экспорта двух или трех видов природных ресурсов и при этом их цены достигли исторических минимумов, то это государство может рассчитывать на определенное улучшение условий списания своей задолженности. Действие тех или иных факторов обусловливает вероятность уменьшения долгового бремени вплоть до 80% от его первоначального объема. 2. Понятие государственного долга и системы управления государственным долгом
3. Отдельные звенья бюджетной системы РФ и их характеристика.
3.1 Федеральный бюджет Российской Федерации.
Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной политики.
Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета и сравнить ситуацию за последние годы.
Структура доходов федерального бюджета РФ, %:
| Виды доходов | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего доходов без целевых бюджетных фондов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Налоговые поступления в том числе | 93,97 | 91,5 | 92,4 | 85,22 | 93,45 | 93,42 | 93,6 |
| налог на прибыль | 19,2 | 14,3 | 8,34 | 18,17 | 14,46 | 11,05 | 8,6 |
| подоходный налог с граждан (налог на доходы физических лиц) | 5,83 | 2,42 | 0,16 | - | - | ||
| НДС | 43,13 | 42,1 | 35,9 | 34,5 | 43,27 | 40,92 | 46,1 |
| акцизы | 19,03 | 23,5 | 20,2 | 16,53 | 15,75 | 12,31 | 11,3 |
| налоги на совокупный доход | 0,20 | 0,23 | 0,26 | 0,27 | 0,35 | ||
| платежи за пользование природными ресурсами | 3,0 | 2,5 | 21,9 | 3,06 | 3,12 | 10,33 | 8,9 |
| налоги на покупку иностранных денежных знаков | 0,6 | 0,57 | 0,44 | 0,14 | 0,13 | 0,11 | - |
| налоги на внешнеэкономическую деятельность | 5,5 | 8,08 | 21,1 | 20,25 | 15,97 | 18,14 | 16,2 |
| прочие налоги и сборы | 1,6 | 0,41 | 0,22 | 0,14 | 0,14 | 0,02 | |
| неналоговые доходы | 6,3 | 8,49 | 7,6 | 6,57 | 5,38 | 5,78 | 6,4 |
Данные свидетельствуют, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. За последние три года их доля достигла максимальной величины 93,4% и осталась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то 2002 г. они по плану должны были снизиться до 11,8% к ВВП, ожидаемая оценка на конец года прогнозируется на уровне 15,45%. По прогнозу на 2003 г., налоговые доходы должны составить 14,5% (без единого социального налога (ЕСН)). Относительно (в%% к ВВП) снижение уровня налоговых доходов федерального бюджета в 2003 г. против ожидаемой оценки на 2002 г. на 0,95 процентных пункта предусматривается за счет следующих основных факторов.
Таблица 3.
| № | Наименование факторов | Сумма млрд.руб | В % к ВВП |
| А | В | 1 | 2 |
| 1 | Доходы, которые ранее не учитывались при налогообложении прибыли | -6,4 | -0,05 |
| 2 | Снижение относительного уровня налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за счет отставания темпов роста курса рубля по отношению к доллару по сравнению с темпами роста ВВП | -81,7 | -0,63 |
| 3 | Отмена налога на покупку денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте | -2,5 | 0,02 |
| 4 | Поэтапное снижение экспортных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) | -7,8 | -0,06 |
| 5 | Увеличение поступлений по акцизам на нефтепродукты в связи с изменением порядка взимания налога | 8,6 | 0,07 |
| 6 | Внесение изменений в налоговое законодательство | ||
| всего: | |||
| -по налогу на прибыль предприятий | -30,2 | -0,23 | |
| -индексация ставок акцизов | 43,8 | 0,34 | |
| -новый порядок определения ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты | -3,9 | -0,03 | |
| - изменение нормативов зачисления в федеральный бюджет арендной платы за землю, земельного налога, акцизов на нефтепродукты и табачные изделия | -43,3 | -0,34 |
Как видно из табл., значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со снижением относительного уровня налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за счет отставания темпов роста курса рубля по отношению к доллару по сравнению с темпами роста ВВП, а наиболее существенный рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексации ставок акцизов.
Это результат достаточно непоследовательной налоговой реформы, которая ориентируется на снижение налогового бремени, но при этом растет давление федеральных налогов.
В структуре налоговых доходов начиная с 2002 г. произошли изменения, заключающиеся в том, что в их составе стал учитываться ЕСН.
ЕСН (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, введен действие с 1 января 2001 г.
В 2002 г. впервые в состав доходов федерального включена часть доходов от социального налога, направляемая в бюджет Пенсионного фонда на выплату базовой части трудовой пенсии, - 257,5 млрд. руб. или 7,5% всех доходов и 2,4% к ВВП (в эту сумму включены и платежи в пенсионный фонд – 9,5% от малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход). Фактически за 2002 г. доля этого налога составила 15%.
Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала – около процентов. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сфере остается достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г.