Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации.
Баланс ОАО «Тринити» на 01.01.2005г., тыс.руб.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | 1760 | Уставной капитал | 2158 |
| Готовая продукция | 74 | Кредиторская задолженность | 175 |
| Запасы материалов | 129 | Расчеты с бюджетом | 60 |
| Дебиторы | 380 | ||
| Касса,расчетныйсчет | 50 | ||
| Итого | 2393 | Итого | 2393 |
Руководство предприятия определило его план развития на 2005 год следующим образом.
Прогноз реализации на 2005 год
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые продажи, ед. | 5500 | 1200 |
| Цена реализации 1 ед., руб. | 700 | 900 |
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые запасы на конец периода, ед. | 1200 | 100 |
Планируемая величина прямых затрат
| Показатели | Сумма |
| Стоимость материалов, руб./м | |
| фланель | 8 |
| шерсть | 12 |
| Заработная плата производ.рабочих, руб./ч | 22 |
Планируемые запасы материалов на конец периода
| Материалы | Количество, м |
| Фланель | 9000 |
| Шерсть | 3000 |
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Фланель, м | 8 | 8 |
| Шерсть, м | 4 | 5 |
| Труд производственных рабочих, ч | 5 | 7 |
Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс.руб.
| Статьи расхода | Сумма | Постоянные(П), переменные,(Пер) |
| Производственные накладные расходы- всего | 1320 | |
| В том числе | ||
| Переменные: | ||
| Заработная плата вспомогательных рабочих | 310 | Пер |
| Премии рабочим | 340 | Пер |
| электроэнергия | 100 | Пер |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 80 | Пер |
| Постоянные: | ||
| амортизация | 250 | П |
| Налог на имущество | 60 | П |
| Заработная плата мастеров | 120 | П |
| электроэнергия | 60 | П |
| Расходы на консруирование и моделирование – всего | 155 | |
| В том числе | ||
| Заработная плата | 120 | П |
| материалы | 35 | П |
| Расходы на маркетинг – всего | 240 | |
| В том числе | ||
| Заработная плата | 140 | П |
| реклама | 50 | П |
| Командировочные расходы | 50 | П |
| Коммерческие расходы - всего | 120 | |
| В том числе | ||
| Заработная плата | 70 | П |
| Аренда, налоги | 50 | П |
| Работа с клиентами – всего | 70 | |
| В том числе | ||
| Заработная плата | 45 | П |
| Командировочные расходы | 25 | П |
| Административные расходы – всего | 402 | |
| В том числе | ||
| Заработная плата управляющих | 170 | П |
| Содержание административных помещений | 175 | П |
| разное | 57 | П |
Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Материалы | |
| фланель | Шерсть | |
| Запасы на начало периода, м | 8000 | 7000 |
| Стоимость запасов, руб. | 64000 | 84000 |
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Показатели | Продукция | |
| платья | Костюмы | |
| Начальные запасы, шт. | 110 | 60 |
| Начальные запасы, руб. | 42900 | 31800 |
Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции.
1. Разработка бюджета продаж.
На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж
Бюджет продаж
| Продукция | Количество, шт. | Цена за ед., руб. | Итого, руб. |
| платья | 5500 | 700 | 3850000 |
| Костюмы | 1200 | 900 | 1080000 |
| Всего | 4930000 |
Для того, чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ОАО «Тринити» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
2. Разработка бюджета производства.
Бюджет производства составляется в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода.
Как отмечалось выше, начальные запасы платьев составили 110 шт., костюмов – 60 шт. Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 1200 и 100 ед.
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид
Бюджет производства в натуральных единицах
Заключение.
Основой управленческого учета является сбор информации об издержках организации и калькулирование. Отечественной практикой глубоко проработаны вопросы, связанные с калькулированием. Накоплен богатый теоретический и практический опыт в области нормативного метода учета затрат и калькулирования, так похожего на систему «стандарт-кост» в управленческом учете.