К облагаемым поставкам относятся:

· поставки товаров на территории Кыргызской Республики,

· поставки работ и услуг в Кыргызской Республике, осуществляемые за оплату;

· экспорт товаров;

В облагаемые поставки не включаются поставки, освобожденные от НДС.

В свою очередь, облагаемые поставки делятся на поставки со ставкой 12% и с нулевой ставкой НДС.

К освобожденным поставкам относятся:

· поставка земли, жилых сооружений и помещений;

· поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов промышленной переработки ягод, плодов и овощей;

· поставка коммунальных услуг, поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы;

· поставка основных средств по договору финансовой аренды;

· товары и услуги в сфере медицинской деятельности;

· финансовые услуги;

· услуги по страхованию;

· услуги по пенсионному обеспечению;

· транспортные услуги;

· услуги роуминга, межсетевого соединения и услуги связи по международному транзитному трафику;

· поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языке;

· приватизация;

· поставки благотворительных организаций;

· поставки, осуществляемые некоммерческими организациями;

· поставка на безвозмездной основе;

· поставки государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и услуг;

· поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растений, вакцин и лекарственных средств для животных;

· поставка золота.

Облагаемый импорт. Облагаемый импорт означает ввоз товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики за исключением ввоза товаров, освобожденных от НДС на импорт.

Налоговое законодательство Кыргызской Республики дает перечень товаров, вещей и предметов, освобожденных от уплаты НДС, если их ввоз на таможенную территорию республики соответствует условиям, установленным положениями таможенного законодательства Кыргызской Республики.

Таким образом, если субъект зарегистрирован или к нему предъявлено требование о регистрации в качестве плательщика НДС, то он уплачивает налог как с облагаемых поставок, так и с облагаемого импорта. Если субъект не зарегистрирован и к нему не предъявлено требование о регистрации в качестве плательщика НДС, то он уплачивает НДС только с облагаемого импорта.

От уплаты НДС освобождаются следующие товары, импортируемые на территорию Кыргызскую Республику:

· ценные бумаги гражданина Кыргызской Республики;

· специализированные товары для инвалидов;

· учебные пособия, школьные принадлежности и научные издания;

· научное оборудование геологических экспедиций по измерению и контролю сейсмической обстановки;

· марки акцизного сбора, контрольные марки;

· для оказания помощи при ликвидации последствий бедствий;

· в качестве гуманитарной помощи;

· для пользования дипломатическими агентами, включая их семей и дипломатическими представительствами, в соответствие с международными договорами;

· детское питание;

· природный газ;

· лекарственные средства.

К поставкам с нулевой ставкой НДС относятся:

· экспорт товаров, работ и услуг, за исключением экспорта золотого сплава и аффинированного золота;

· международные перевозки пассажиров, багажа и грузов;

· услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкой.

6. Акцизный налог

Плательщиками акцизного налога являются все юридические и физические лица, производящие подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирующие подакцизные товары.

Объектом обложения являются подакцизные товары, включая:

· спирт этиловый и прочие спиртовые настойки;

· пиво; вина; ликеры и прочие спиртные напитки;

· табачные изделия; прочие изделия, содержащие табак;

· ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов;

· нефть сырая и нефтепродукты сырые.

Базовые ставки акциза следующие:

· спирт этиловый – 70 сом/л. (1.72 долл. США/л.);

· водка, ликероводочные изделия и крепленые напитки – 40 сом/л. (0.98 долл. США/л.);

· вина – 10 сом/л. (0.25 долл. США/л.);

· коньяк – 27 сом/л. (0.66 долл. США/л.);

· вина игристые – 22 сом/л. (0.54 долл. США/л.);

· пиво – 5 сом/л. (0.12 долл. США/л.);

· виноматериалы – 2 сом/л. (0.05 долл. США/л.);

· табачные изделия в зависимости от категории – от 13 до 297 сом/1000 шт. (от 0.32 до 7.29 долл. США/1000 шт.);

· ювелирные изделия из драгоценных металлов – 5% от розничной цены реализации;

· бензин – 3000 сом/т (73.63 долл. США/т).

7. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Налог за пользование недрами включает в себя:

· бонусы – разовые платежи за право пользования недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых;

· роялти – текущие платежи за пользование недрами с целью разработки.

Налогоплательщиком бонуса являются отечественные и иностранные организации, а также индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на пользование недрами. Базой налогообложения является количество запасов в месторождениях полезных ископаемых. Размер бонуса устанавливает Правительство Кыргызской Республики.

Налогоплательщиком роялти являются отечественные и иностранные организации, а также индивидуальный предприниматель, осуществляющие разработку полезных ископаемых. Базой налогообложения является:

· выручка без учета НДС и налога с продаж;

· объем реализованной продукции в натуральном выражении.

Ставка роялти:

· на золото, серебро и платину – от 1 до 5 процентов;

· на гипс – 6 процентов;

· на природные камни – 12 процентов;

· на уголь каменный, бурый – 1 процент;

· на остальные полезные ископаемые – 3 процента;

· на продукты переработки полезных ископаемых – 2 процента.

От уплаты налога за пользование недрами освобождаются:

· собственник земельного участка, ведущий добычу общераспространенных полезных ископаемых, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности;

· субъект, получивший участки недр для образования особо охраняемых территорий;

· субъект, перерабатывающий отходы горного, обогатительного и металлургического производства;

· пользователи недр, ведущие геологические работы по изучению недр.

8. НАЛОГ С ПРОДАЖ

Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественные и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели.

Налогооблагаемой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг.

От налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:

· сельскохозяйственным производителем;

· сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативам;

· благотворительной организацией.

При реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС ставка налога с продаж устанавливается в размере 1.5% для торговой деятельности, 2.5% - для неторговой.

При реализации товаров, работ, услуг, необлагаемых НДС ставка налога с продаж устанавливается в размере 2.5% для торговой деятельности, 3.5% - для неторговой.

9. Налог на имущество

Налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, имеющие в собственности облагаемое имущество, включая имущество, приобретенное в рамках договора финансовой аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики.

Объектом налогообложения является право собственности или право пользования на налогооблагаемое имущество.

Налогооблагаемая база варьируется в зависимости от вида имущества. База налогообложения недвижимого имущества зависит от срока эксплуатации, материала стен, площади имущества, коэффициента инфляции, а также регионального, зонального и отраслевого коэффициентов.

Ставка налога на недвижимое имущество составляет от 0.35% до 1%.

10. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиком земельного участка является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования которого удостоверено соответствующими документами.

Объектом налогообложения земельным налогом является право собственности, временного владения и пользования на сельскохозяйственные угодья и земли.

Налогообложению подлежат сельскохозяйственные угодья и земли:

· населенных пунктов;

· промышленности, транспорта, связи, иного назначения;

· лесного фонда;

· водного фонда;

· запаса.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является площадь земельного участка, указанная в правоудостоверяющем документе.

Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями устанавливаются в пределах от 16 до 453 сом (0.39 до 11.11 долл. США) за квадратный метр в зависимости от района и вида угодья.

Ставки земельного налога за пользование приусадебными и садовоогородными участками устанавливаются в размере от 0.1 до 1.5 сом (0.002 до 0.036 долл. США) за квадратный метр.

Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения установлены в размере от 0.9 до 2.9 сом (0.022 до 0.071) за квадратный метр.

11. Отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики

Плательщиками страховых взносов по государственному социальному страхованию являются[2]:

· юридические лица независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленные подразделения (филиалы и представительства);

· крестьянские (фермерские) хозяйства;