Налоги и сборы (стр. 1 из 3)

БИЗНЕС В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ:

НАЛОГИ И СБОРЫ

Бишкек, 2009 год

Данный документ содержит сжатую информацию об основных положениях налогового законодательства Кыргызской Республики.

СОДЕРЖАНИЕ

1. введение.. 3

2. Виды налогов.. 3

3. Подоходный налог. 3

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.. 5

5. Налог на добавленную стоимость (НДС) 6

6. Акцизный налог. 8

7. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ.. 9

8. НАЛОГ С ПРОДАЖ... 10

9. Налог на имущество.. 10

10. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. 10

11. Отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики.. 11

1. введение

Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Конституцией Кыргызской Республики, Налоговым кодексом Кыргызской Республики, специальными законами, положениями и инструкциями.

Органом, осуществляющим контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет, является Государственный комитет Кыргызской Республики по налогам и сборам.

Законом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №231 был принят Налоговый кодекс, который введен в действие с 1 января 2009 года.

Новый Налоговый кодекс разработан для создания стимулов для роста бизнеса и улучшения инвестиционного климата.

2. Виды налогов

Согласно результатам исследования, ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, Международной Финансовой Корпорацией и Всемирным Банком, Кыргызстан в 2008 году занимает 152 место в рейтинге 178 стран мира по уровню сложности налоговой системы[1].

В настоящее время в Кыргызской Республике существуют 6 общегосударственных и 2 местных налога.

Общегосударственные налоги:

i. подоходный налог;

ii. налог на прибыль;

iii. налог на добавленную стоимость;

iv. акцизный налог;

v. налог за пользование недрами;

vi. налог с продаж.

Местные налоги:

i. земельный налог;

ii. налог на имущество.

Обязательные отчисления:

i. отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики.

Налогоплательщики

Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

3. Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются физические лица-резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход. При этом, субъекты, осуществляющие экономическую деятельность, как источники выплаты дохода другим лицам обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы подоходного налога со следующих видов выплат:

· доходы работника, в том числе оплата труда, товары и услуги, полученные работником в качестве трудовой компенсации;

· безвозмездно полученные активы;

· процентные доходы;

· дивиденды;

· субсидии;

· роялти;

· страховые суммы по договорам страхования;

· пенсии;

· стипендии.

Объектом обложения является разница между совокупным годовым доходом физического лица и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Налогоплательщик имеет право на:

· стандартные вычеты;

· социальные вычеты;

· имущественные вычеты.

К стандартным вычетам относятся персональный вычет в размере 6.5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода; вычет на каждого иждивенца в размере одного расчетного показателя; вычет отчислений по государственному социальному страхованию и отчислений в негосударственных пенсионный фонд.

К социальному вычету относится вычет на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.

Имущественный вычет дает право налогоплательщику на вычет в сумме средств, фактически направленных на погашение процентов по ипотечному кредитованию, но не более 230 000 сом (5 645 долл. США, по курсу Национального Банка Кыргызской Республики на 11 февраля 2009 г.) в год.

При этом, расчетный размер облагаемого налогом ежемесячного дохода не может быть ниже минимального расчетного дохода, за исключением доходов работников организаций, финансируемых из государственного бюджета; лиц, выполняющих работу по совместительству; младшего обслуживающего персонала; работников товариществ собственного жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных и садово-огородных кооперативов; инвалидов общества слепых и глухих.

· в городах Бишкек, Ош и пригородных зонах города Бишкек – не ниже 2000 сомов (что на 11 февраля 2009 года составляет 50 долларов США);

· в остальных городах (за исключением городов Нарын, Баткен, Сулюкта, Исфана, Кок-Янгак и Кербен), а также в сельских населенных пунктах курортно-рекреационной зоны Иссык-Кульской области – не ниже 1500 сомов (37 долларов США);

· в городах Нарын, Баткен, Сулюкта, Исфана, Кок-Янгак и Кербен, поселках и сельских населенных пунктах (кроме сельских населенных пунктов курортно-рекреационной зоны Иссык-Кульской области) – не ниже 1000 сомов (25 долларов США).

Ставка подоходного налога равна 10%.

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Плательщиками налога на прибыль являются:

· отечественные организации;

· иностранные организации;

· индивидуальные предприниматели;

· налоговые агенты, выплачивающие иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

Объектом обложения является положительная разница между совокупным годовым доходом и расходами, подлежащими вычету согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики.

В состав совокупного годового дохода входят все виды доходов, включая:

· выручку от реализации товаров, работ, услуг, за исключением выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;

· доход от реализации активов, не подлежащих амортизации;

· доход, полученный за согласие ограничить или прекратить экономическую деятельность;

· стоимость безвозмездно полученных активов;

· процентный доход;

· дивиденды;

· роялти;

· превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

· доходы за участие в управление организации;

· доход от реализации ценных бумаг;

· субсидии;

· доходы от прекращения обязательств налогоплательщика;

· страховые суммы по договорам страхования.

Вычеты в налоговом законодательстве означают расходы налогоплательщика, понесенные им в процессе получения дохода и вычитаемые из его совокупного годового дохода для определения налогооблагаемой базы (объекта обложения). К ним относятся:

· расходы при служебных командировках и представительские расходы;

· расходы на подготовку и переподготовку кадров;

· расходы по уплате процентов по кредитам и займам;

· расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы;

· расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов;

· суммы амортизационных начислений по основным средствам;

· расходы на ремонт основных средств;

· отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики;

· убытки, возникающие при реализации ценных бумаг;

· суммы резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков;

· расходы на благотворительность;

При этом, налоговое законодательство содержит перечень расходов, не подлежащих вычету из совокупного годового дохода, к которым относятся: штрафы и проценты, выплачиваемые в государственный бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики; налоги, за исключением земельного налога, налога на имущество, НДС, налога за пользование недрами; расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами; и некоторые другие виды расходов.

Ставка налога на прибыль равна 10%.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, включая облагаемые импортные поставки в Кыргызской Республике.

Плательщиками НДС являются облагаемые субъекты и субъекты, осуществляющие облагаемый импорт.

В соответствие с налоговым законодательством Кыргызской Республики, субъект становится облагаемым, если он зарегистрирован или ему предъявлено требование о регистрации как плательщику налога на добавленную стоимость. Субъект, осуществляющий экономическую деятельность, обязан зарегистрироваться, если в течение 12 календарных месяцев он осуществлял поставки, кроме освобожденных поставок, общий оборот которых составил сумму, превышающую регистрационный порог, устанавливаемый Правительством Кыргызской Республики. С 1 января 2008 года регистрационный порог установлен в размере 4 млн. сомов, что на 11 февраля 2008 года составляет примерно 98 176 долларов США.

Объектом обложения НДС являются:

· облагаемые поставки;

· облагаемый импорт.

Облагаемые поставки. В соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики «облагаемая поставка» - это поставки товаров, работ и услуг, осуществляемые облагаемым субъектом.