Таблица 3.5
Информация о выявленных нарушениях по результатам проверки выписок банка и приложенных к ним документов
| Дата выписки банка | Номер документа | Сумма по выписке, руб. | Сумма по документу, руб. | Описание выявленных нарушений |
4.АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Задание 4.1
Проверка операций по валютному счету
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1) Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2) Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. « 2-П;
3) ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
4) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Для решения задачи требуется:
1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских проводок необходимо составить правильную запись.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.
3. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.
Исходные данные об операциях по валютному счету
Для выполнения данного задания принимается, что порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.
По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц и год).
Курс валют на дату совершения операции на основе официальных сообщений Центрального Банка, опубликованных в специальной литературе или на сайте www.cbr.ru.
Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в таблице 4.1.
Таблица 4.1
Проверка операций по валютному счету.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Курс ЦБ | Сумма | Проводки бухгал-терии | Исправи-тельные проводки | |||
| $ | Руб | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 2000 | 62 | 91 | ||||
| 2 | Получен кредит от иностранного банка | 6000 | 52 | 66 | ||||
| 3 | Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет | 600 | 71 | 52 | ||||
| 4 | Поступила от покупателя выручка | 2000 | 52 | 90 | ||||
| 5 | Списываются расходы по обслуживанию валютного счета | 20 | 20 | 52 | ||||
| 6 | Получен аванс от заказчика | 5000 | 52 | 62 | ||||
| 7 | Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки | 5250 | 76 | 52 | ||||
| 8 | Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет | 1750 | ||||||
| 9 | Определение результата от покупки валюты | |||||||
| 10 | Поступила от покупателя экспортная выручка | 2800 | 52 | 90 | ||||
| 11 | Получено на командировочные расходы | 300 | 50 | 52 | ||||
| 12 | Поступил аванс от покупателя | 2200 | 52 | 60 | ||||
| 13 | Дано поручение банку на обязательную продажу валюты Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет | 3750 1250 | 57 | 52 | ||||
| 14 | Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше ЦБ) Оплачена комиссия банка по продаже валюты | 3750 3750 56,3 | 51 20 | 57 51 | ||||
| 15 | Списание курсовой разницы | |||||||
| 16 | Определение результата по продаже валюты | |||||||
| 17 | Перечислены денежные средства для покупки валюты под исполнение импортного контракта. Банк производит покупку валюты по курсу на 25 пунктов выше курса ЦБ. Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки | 5000000 50 000 | 76 48 | 51 51 | ||||
| 18 | Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет | 52 | 76 | |||||
| 19 | Списание курсовой разницы | |||||||
| 20 | Определение результата от покупки валюты | |||||||
| 21 | Перечислен аванс подрядчику | 1500 | 60 | 52 | ||||
| 22 | Перечислено за обслуживание валютного счета | 10 | 20 | 52 | ||||
| 23 | Перечислено поставщику по контракту | 900 | 76 | 52 | ||||
| 24 | Командировка не состоялась по причине болезни командирован-ного. Возврат валюты в банк | 300 | 52 | 50 | ||||
| 25 | Получена доля учредителей в уставный капитал | 1000 | 52 | 80 | ||||
| 26 | Списывается курсовая разница по счетам | |||||||
Задание 4.2