В учете начисление процентов отражается следующей проводкой:
| Д-т. | К-т. | Название операции |
| 7021, 7071 | 2618, 2658 | Начисление процентов по остаткам на депозитных счетах в национальной валюте |
| 3800 | 2618, 2658 | Начисление процентов по депозитным счетам в иностранной валюте |
| 7021, 7071 | 3801 | Начисление процентов по курсу НБУ на дату начисления |
| 2618, 2658 | 2600, 2650 | Зачисление начисленных процентов на текущий счет согласно договору. |
2.3. Изменение условий депозитного договора.
К изменениям условий договора относится следующее:
· довложение средств на депозитный счет
· частичное снятие средств
· досрочное расторжение договора
При довложении средств на депозитный счет (в рамках договора о срочном депозитном вкладе) осуществляются действия, рассмотренные ниже на примере ОАО «Укрэксимбанк».
Условия довложения средств: на депозитном счете размещена сумма S1 на срок T1 под процентную ставку R1. Через некоторое время Т2 на срок до окончания размещения суммы S1 дополнительно вносится сумма S2, причем процентная ставка, соответствующая размещению этой суммы на срок (Т1-Т2) составляет R2. В этом случае Банк, для начисления процентов на сумму (S1+S2) за период Т1-Т2 устанавливает средневзвешенную процентную ставку R3. Средневзвешенная процентная ставка определяется по формуле:
R3= (S1*R1+S2*R2)/(S1+S2).
Пример. На депозитном счете 10 января размещено 100 000 грн. на 6 мес. под 14% годовых. 20 февраля Вкладчик осуществляет довложение 50 000 грн. до окончания срока действия договора. Ставка размещения на срок 3-6 месяцев составляет 12% годовых. В этом случае с 10 января по 20 февраля Банк осуществляет начисление процентов на сумму 100 000 грн. по ставке 14% годовых, а на период с 20 февраля по 10 июля на сумму 150 000 грн. начисляются проценты (100 000*14+50 000*12)/150 000 = 13,33% годовых.
Оформление довложения средств:
- В случае необходимости довложения средств на депозитный счет оформляется дополнительное соглашение к депозитному договору, в котором указываются условия довложения.
- На основании заключенного дополнительного соглашения к депозитному договору бухгалтер вносит информацию об изменениях в условия сделки в подсистему “Депозиты” САБ банка. При этом начисление процентов на докладываемые средства начинается на следующий день после довложения.
Расторжение депозитного договора (в рамках договора о срочном депозитном вкладе), договора с авансовой выплатой процентов:
· В случае возникновения необходимости досрочного расторжения депозитного договора вкладчик предоставляет менеджеру произвольной формы заявление об этом. В заявлении вкладчик должен указать номер и дату заключенного договора банковского вклада, сумму вклада, а также указать дату, когда Банк должен возвратить денежные средства или банковские металлы вкладчику. Такое заявление вкладчик подает в Банк в двух экземплярах не позднее, чем за два рабочих дня до даты получения денежного средства, указанной в заявлении, и не позднее чем за пять банковских дней до даты получения банковских металлов, указанной в заявлении. Оба экземпляра заявления регистрируются в отделе общего делопроизводства Главного банка/соответствующем отделе филиала соответственно порядку регистрации входных служебных документов, определенного нормативными документами Банка. Один экземпляр заявления направляется в структурный подраздел Банка, который выполняет операции, связанные с открытием/закрытием вкладных (депозитных) счетов физическим лицам и обслуживаниям этих счетов (далее - структурный подраздел), второй экземпляр с отметкой Банка о регистрации возвращается вкладчику.
· Руководитель согласовывает расторжение депозитного договора с Управлением казначейских рисков и финансовых позиций (в случае если сумма договора превышает установленный предел).
· Расторжение депозитного договора оформляется дополнительным соглашением, в котором указывается новая дата возврата средств и закрытия счета.
· На основании заключенного дополнительного соглашения к депозитному договору менеджер вносит информацию об изменениях в условия сделки в подсистему “Депозиты” САБ банка и передает оригинал дополнительного соглашения бухгалтеру для дальнейшего сопровождения.
- Бухгалтер формирует ведомость начисленных процентов по пониженной процентной ставке и производит расчет сумм излишне начисленных (и выплаченных) процентов, осуществляет возврат излишне начисленных процентов.
При досрочном разрыве договоров долгосрочного банковского вклада по инициативе вкладчика и возвращении суммы вклада вкладчику, сумма процентов за весь период хранения средств в текущем периоде подлежит перерасчету соответственно условиям договора банковского вклада. Текущий период - это один год с даты начала действия договора банковского вклада или каждый следующий год с учетом даты конца срока, на который вносится вклад. Текущий период, в котором средства вкладчика находятся на вкладном (депозитном) счете в период расчета процентов, определен условиями договора банковского вклада. Таким образом, текущий период всегда фиксирован для каждого отдельного вклада. Текущий период должен быть занесен в соответствующие параметры вкладного (депозитного) счета, который было открыто для хранения суммы вклада.
- Операционист:
o согласно распоряжению, подписанного Начальником Бэк - офиса за счет средств депозита возвращает сумму излишне выплаченных процентов,
o согласно распоряжению, подписанного Руководителем возвращает на текущий счет остаток депозита и сумму начисленных процентов по пониженной процентной ставке.
В учете данные операции отражаются следующими проводками:
| Д-т. | К-т. | Название операции |
| 2610,2615, 2651, 2652 | 7021,7071 | Списание излишне выплаченных процентов в национальной валюте при досрочном расторжении договора |
| 2618, 2658 | 7021, 7071 | Списание излишне начисленных процентов в национальной валюте при досрочном расторжении договора |
| 2618, 2658 | 3800 | Списание излишне начисленных процентов в иностранной валюте при досрочном расторжении договора |
| 3801 | 7021 | Гривневый эквивалент по курсу на дату начисления |
| 2610,2615, 2651, 2652 | 3800 | Списание излишне выплаченных процентов в иностранной валюте при досрочном расторжении договора |
| 3801 | 7021 | Гривневый эквивалент по курсу на дату начисления |
| 3801/ 6204 | 6204/ 3801 | Курсовая разница |
Частичное снятие средств с депозитного счета (в рамках договора о срочном депозитном вкладе, договора «возобновляемый» и договора с авансовой выплатой процентов) осуществляется в порядке, аналогичном порядку досрочного расторжения депозита.
2.4. Пролонгация депозитного договора.
Вклады, которые Банк привлекает от юридических лиц, предусматривают автоматическое продление срока вклада, в случае непредъявления вкладчиком требования относительно возвращения средств в определенный в договоре банковского вклада срок получения вклада.
При автоматическом продлении срока вклада в срок получения вклада:
- номера открытых счетов не изменяются;
- вклад с учетом всех его пополнений продлевается в сумме, размещенной на вкладном (депозитном) счете на дату продления срока вклада, т.е. сумма вклада на вкладном (депозитном) счету остается неизменной - датой продления срока вклада считается срок получения вклада, определенный договором банковского вклада;
- процентная ставка на вклад при продлении срока вклада устанавливается на уровне действующей процентной ставки, установленной Банком для соответствующего вида вклада на дату продления срока вклада с учетом дополнительных условий (акций, программ и т.п.), утвержденных приказами Банка для соответствующего срока, суммы и валюты вклада (Приложение 5);
- начисленные проценты перечисляются на соответствующие счета;
- срок, на который был внесен вклад, продлевается на такое же количество календарных дней, которое определено договором банковского вклада.
Начисление процентов при автоматическом продлении срока вклада осуществляется с даты продления срока вклада (включительно) до дня, который предшествует возвращению вклада вкладчику, по установленной на пролонгированный срок вклада процентной ставке.
Перерасчет процентов при досрочном возвращении вклада осуществляется за текущий период соответственно условиям договора и процентной ставке, установленной на пролонгированный срок вклада. Проценты, начисленные на вклад до даты продления срока вклада, перерасчету не подлежат.
В срок получения вклада и процентов на вклад ответственный работник выполняет в САБ "Грант" такие операции:
а) начисление процентов за текущий месяц по всем вкладным (депозитным) счетам, по которым наступил срок получения вклада вкладчиком;
б) проверку начисленных процентов за весь срок действия договора;
в) конечный расчет процентов и перечисление суммы вклада и начисленных на вклад процентов с вкладного (депозитного) счета на счет для договоров банковского вклада, которые не предусматривают автоматического продления срока вклада;
г) пролонгацию вклада и перечисление начисленных на вклад процентов на соответствующие счета, при этом, бухгалтерские записи по перечислению вклада на соответствующие счета не осуществляются (для договоров банковского вклада, которые предусматривают автоматическое продление срока вклада). Если договор не предусматривает автоматической пролонгации, в учете осуществляются проводки: