│ │наличной форме между физическими лицами │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Консультационные │В последнее время консультационные услуги становятся очень│Практически все группы│
│операции │востребованы. К основным типам таких услуг, можно отнести:│потребителей, в│
│ │налоговое консультирование (от оптимизации налоговых платежей│зависимости от типа│
│ │для корпоративных клиентов до помощи в составлении налоговых│консультаций │
│ │деклараций для физических лиц), консультирование по│ │
│ │международной деятельности, оффшорным операциям, финансовым│ │
│ │инструментам, по подготовке проспекта эмиссии, по размещению│ │
│ │свободных ресурсов и т.п. │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Обеспечение сделок│Банки предлагают широкий спектр услуг помимо традиционного│Физические лица и│
│с недвижимостью │ипотечного кредитования. Это и правовое обеспечение сделки, и ее│корпоративные клиенты │
│ │юридическая проверка, предоставление гарантий, обеспечение│ │
│ │расчетов, организация взаимодействия с риэлтерами и т.п. │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Операции с│Такие новейшие финансовые инструменты, как опционы, фьючерсы,│Крупные корпоративные│
│производными │свопы, дают возможность банкам предлагать клиентам инструменты│клиенты, как правило,│
│финансовыми │хеджирования (страхования) рисков цен основных групп товаров,│осуществляющие │
│инструментами │процентных ставок, курсов валют и ценных бумаг, а также│международные операции │
│ │практически неограниченный спектр спекулятивных операций │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Лизинговые │Лизинг в российских условиях воспринимается в основном как│Малые предприятия │
│операции на│операция в особо крупных размерах, тем не менее он еще более│ │
│небольшие суммы │востребован в небольших размерах. Например, в случае покупки│ │
│ │торгового оборудования для небольшого магазина или автомобиля│ │
│ │для малого предприятия │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Доставка наличных│Часто помимо инкассации торговой выручки бывает и востребована│Средние и крупные│
│средств клиентам │услуга, состоящая в срочной или плановой доставке денежных│корпоративные клиенты │
│ │средств в офис клиенту, или, если так можно выразиться,│ │
│ │инкассации наоборот │ │
├──────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Интерактивное │Клиентам уже многих банков нет необходимости посещать офис банка│Практически все группы│
│обслуживание │со своими документами, они их могут отправить с помощью системы│потребителей │
│ │"клиент-банк" по электронным каналам связи, в том числе и по│ │
│ │Интернету. Это резко повышает удобство общения с банком │ │
└──────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘
Хотелось бы также отметить один из стратегических аспектов развития услуг в современных условиях. При работе по развитию услуг необходимо учитывать, что текущие условия рынка требуют не только грамотного построения всесторонней работы, качественного оказания и продвижения традиционных и новейших услуг, но и заставляют совершенствовать технологию оказания услуг с целью достижения максимального удобства для клиента. Для осуществления поставленной задачи необходимы постоянные, как технические, так и технологические, нововведения в процесс осуществления услуги.
В конечном итоге внедрение в практику всего комплекса мер по продвижению банковских услуг в сочетании с эффективно функционирующей системой контроля качества позволяет существенно расширить и диверсифицировать клиентскую базу, даже в условиях спада.
Одним из распространенных направлений совершенствования менеджмента кредитных организаций является перестройка учетной системы. Цель такой перестройки очевидна - обеспечить необходимый для нормального управления качественный уровень учета и достичь его экономической эффективности. Другими словами, затраты на качественный учет должны быть адекватны операционным доходам и не должны быть слишком обременительными.
Под системой учета обычно понимают совокупность организационных принципов, методических правил и подходов, обеспечивающих отражение хозяйственных операций в соответствии с поставленными целями и задачами. Таким образом, приходится иметь дело с двумя основными типами учета, а именно: с бухгалтерским и управленческим. Первый предназначен для выполнения нормативных требований и обеспечения оперативно-хозяйственной деятельности, второй - для полного информационного обеспечения управленческой деятельности. При этом бухгалтерский учет служит информационной базой для формирования управленческого учета.
Настоящая глава посвящена организационным принципам построения системы учета. В ней будут рассмотрены особенности построения системы бухгалтерского учета в банке, проведен сравнительный анализ структуры и принципов функционирования бухгалтерских служб на примере некоторых российских и зарубежных банков.
Описание двух основных подходов к структуре бухгалтерии
Согласно "Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, N 61" "организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю". Вместе с тем там говорится, что бухгалтерские работники могут работать в разных структурных подразделениях: "бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата".
Таким образом, правила бухгалтерского учета позволяют организовать структуру бухгалтерии по одной из двух основных моделей. Первую можно назвать централизованной, а вторую - распределенной. Рассмотрим их подробнее.
При централизованной системе все работники, занимающиеся бухгалтерским учетом операций, сосредоточены в едином структурном подразделении. В разных банках оно может иметь разную структуру и по-разному называться. Это может быть управление или департамент бухгалтерского учета и отчетности, главная бухгалтерия, учетно-операционное управление и т.п. Наиболее типичным является первый вариант названия. Как правило, в такое управление входят несколько отделов, которые в свою очередь делятся на сектора, реже - на группы: операционный отдел, отдел учета внутрихозяйственных операций (внутренняя бухгалтерия), отдел сводной отчетности, отдел налогового планирования и т.д. При этом либо в операционном отделе, либо в соответствующих отделах (в зависимости от объемов операций) должны существовать работники, которые обеспечивают учет некоторых специфических операций, например, ссудных операций, операций с ценными бумагами, валютных операций.