│ │ 5 │ │Аналитический и синтетический учет │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 1 │Документы аналитического учета │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 2 │Документы синтетического учета │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 6 │ │Внутрибанковский контроль │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 7 │ │Заключительные обороты │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 8 │ │Порядок организации складского учета │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│Часть 2 │ │ │Бухгалтерский учет в кредитной организации │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 1 │ │Порядок учета материальных ценностей │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 1 │Документооборот при учете материальных│
│ │ │ │ценностей │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 2 │ │Бухгалтерский учет ценных бумаг │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 1 │Бухгалтерский учет вексельных операций │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 2 │Бухгалтерский учет государственных ценных│
│ │ │ │бумаг │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 3 │ │Порядок проведения и учета расчетных│
│ │ │ │операций │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ 1 │Порядок проведения и учета операций с│
│ │ │ │аккредитивами │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 4 │ │Порядок и учет операций в отделениях и│
│ │ │ │филиалах банка │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 5 │ │Бухгалтерский учет доходов и расходов │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 6 │ │Документооборот и формирование документов│
│ │ │ │операционного дня │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 7 │ │Бухгалтерский учет ссудных операций │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│Часть 3 │ │ │Рабочий план счетов │
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ 1 │ │Структура и порядок открытия лицевых счетов│
├──────────┼───────┼────────┼───────────────────────────────────────────┤
│Приложение│ │ │Альбом используемых документов │
│N 1 │ │ │ │
└──────────┴───────┴────────┴───────────────────────────────────────────┘
Первая - это сформулированные на основе Правил ведения бухгалтерского учета N 61 разделы, которые актуальны для конкретного банка (общие положения по организации и ведению учета). При этом принципы и задачи бухгалтерского учета формулировать отдельно нет никакой надобности, поскольку они отражены в документах Центрального банка Российской Федерации. В случае, если кредитная организация ведет бухгалтерский учет не только в соответствии с российскими правилами, но и с международными, например GAAP или IAS, в Учетной политике потребуется отразить и международные принципы, на основании которых работает банк.
Если в реальной практике банка есть хотя бы незначительные расхождения с Правилами ведения бухгалтерского учета N 61, например по технологии прохождения и обработки документов, то эти отличия должны быть обязательно отражены в соответствующих местах Учетной политики, и тогда при осуществлении проверки со стороны контролирующих органов банк может ссылаться на утвержденную Учетную политику, принцип "приоритетности экономического содержания над формой" и отстаивать свою точку зрения. В противном случае, если есть "сомнительные места", а особенности учета не зафиксированы в Учетной политике, главному бухгалтеру придется соглашаться со всеми замечаниями, так как сам факт несоответствия какого-либо действия Учетной политике банка - это нарушение Правил ведения бухгалтерского учета N 61.
Вторая часть Учетной политики представляет собой перечень особенностей бухгалтерского учета и проведения операций, которые совершает банк. Она должна обязательно содержать бухгалтерские контировки, правила использования и оформления первичных документов по всему списку проводимых операций, рабочий план счетов с утвержденной структурой построения лицевых счетов банка. Часть этих документов, например - альбом первичных документов, может быть оформлен как приложения к Учетной политике.
Положения об отделах кредитной организации
Положения об отделах кредитной организации являются формализованным описанием правил деятельности каждого из подразделений, их функциональной ответственности и полномочий. На практике положения, как правило, разрабатывают руководители соответствующих подразделений, но в соответствии с действующими требованиями их должен утверждать главный бухгалтер банка.