– баланс предприятия по форме № 1, отчет о финансовых результатах и их использовании по форме № 2;
– отчет о финансово-имущественном положении предприятия по форме № 3 и другие отчетные документы;
– формы, предоставляемые в статистические органы, вышестоящие организации и т.д.
– На четвертом этапе финансового учета осуществляется закрытие расчетного периода и формирование архива учетных данных. Сведения об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета по закрываемому периоду переносятся в специальный набор данных для последующего их хранения.
Задачи дальнейшего развития и совершенствования хозяйственного управления, широкое использование в управленческом труде ЭВМ обусловили применение в учетных исследованиях методов моделирования. В последние годы теоретическим и практическим проблемам моделирования учетных процессов уделяется все большее внимание. Отдельные модели издавна применяются в бухгалтерском учете, но моделирование не являлось его специфическим методом.
С развитием общей теории систем и кибернетических методов моделирование обрело новую жизнь и открыло перед наукой в целом, в том числе и перед бухгалтерским учетом, новые горизонты.
Моделирование учетных процессов имеет большое значение для дальнейшего совершенствования методологии и организации бухгалтерского учета и для принятия управленческих решений. Цель такого моделирования состоит в установлении между элементами учетного процесса логических и экономических взаимосвязей, необходимых для работы системы автоматизированного управления.
Моделирование позволяет воспроизвести постановку бухгалтерского учета на предприятии в целом и на отдельных его участках в отдельности, проанализировать влияние отдельных факторов, рассмотреть состояние учета в динамике, перестроить его применительно к новым условиям управления. Для этих целей могут быть использованы учетно-экономические, экономико-организационные и экономико-математические модели.
Построение моделей позволяет отобразить трудоемкие процессы, связанные с решением управленческих задач, в логически стройную схему, доступную для детального анализа. В учетном процессе большое значение имеют модели, позволяющие оптимизировать данные, на основании полученных результатов принимать правильные решения, показывать оптимальные учетные процедуры.
В основе содержания учетно-экономических моделей лежит принцип двойной записи, отражающей экономическую сущность тех или иных явлений. Система бухгалтерских записей является отражением, а, следовательно, моделью реального производственного процесса.
Моделирование учетного процесса включает разработку форм документации входной и выходной учетной информации, выявление их состава и реквизитов, а также разработку способов формализованного описания учетной информации, определение источников и потребителей данных бухгалтерского учета, установление объемно-временных связей между задачами учета, контроля и аудита.
Моделирование позволяет выбирать оптимальный вариант решения методических вопросов и проблем бухгалтерского учета, осуществлять его построение на единых принципах. Оно обеспечивает взаимосвязь между отдельными уровнями учета и его составными частями, создает условия для разработки и реализации типовых проектных решений по автоматизации обработки учетной информации.
Вопросам моделирования уделяли внимание многие ученые: Сопко В.В., Чумаченко Н.Г., Палий В.Ф., Ивашкевич В.Б., Гильде Э.К., Романов А.Н., Одинцов Б.Е., Мных Е.В. и др. Однако все еще не создано целостной системы моделирования учетного процесса с применением автоматизированных рабочих мест бухгалтера.
Информационная модель предназначается для отображения процесса формирования и движения показателей, отображения в единой форме данных о деятельности различных по организации и задачам подразделений предприятия, описания (в информационном аспекте) структуры бухгалтерского учета, его функций, процессов управления и особенностей функционирования в условиях автоматизированной обработки учетной информации, а также для совершенствования информационной структуры информационных связей, потоков и т.д.) моделируемой системы.
В результате построения информационно-матричной модели учета затрат на производство может быть определен необходимый состав и ориентировочный объем информационной базы, определены источники и потребители данных учета, установлены информационные связи задач, произведено разграничение учетного процесса, а также выявлены требования к аппаратному обеспечению и организации АРМ бухгалтера.
Главной целью моделирования является приближение теоретических возможностей данных к реальным. С этой целью на практике применяют имитационное моделирование учетного процесса, которое позволяет:
– облегчать труд бухгалтера, уменьшать вероятность совершения ошибок;
– анализировать деятельность структурных подразделений, предприятия в целом в течение как определенного времени, так и по заданному периоду;
– проводить повторения расчетов без реальных экономических последствий;
– формировать данные, максимально адекватные реальной экономической ситуации;
– моделировать случайные и стохастические процессы;
– проигрывать варианты принимаемых решений;
– прогнозировать процессы хозяйственной деятельности;
– рассчитывать оптимальный проект дальнейшей деятельности предприятия;
– формировать данные, которые должны быть фактически отражены в бухгалтерском учете при проведении аудита.
Информационная модель данных бухгалтерского учета позволит проводить анализ возможных результатов работы структурных подразделений и предприятия в целом.
При использовании имитационного моделирования с использованием АРМБ весьма эффективны графические методы отображения информации. Графическое сравнение результатов проигрываемых на имитационной модели вариантов решений позволяет обеспечить требуемую точность и сравнение их эффективности и оптимальность.
На практике для принятия управленческих и ситуационных решений типа: расширять или нет производство, производить или покупать комплектующие изделия, осуществлять или нет модернизацию оборудования, приостановить или продолжать выпуск изделий и т.д. – применяют модели релевантности.
Релевантная модель позволяет смоделировать проектные затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями. Бухгалтер имеет возможность легко манипулировать учетными данными и давать предложения по принятию управленческого решения. Если в информационной системе предусмотрена база знаний, то наилучшие решения могут выбираться автоматически и выдаваться в качестве совета бухгалтеру или руководителю предприятия.
Одной из центральных проблем имитационного моделирования учетно-аналитических и аудиторских задач является разработка фундаментальных имитационных моделей, позволяющих моделировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
При формировании учетно-аналитических и аудиторских моделей используются следующие принципы:
– расчленение моделируемого процесса на комплексы учетно-аналитических и аудиторских задач, имеющих законченную производственно-экономическую нагрузку;
– информационная взаимосвязь между комплексами задач;
– взаимосвязь воедино задач, входящих в состав отдельных комплексов, таким образом, чтобы результаты решения одной задачи служили исходной информацией для решения другой задачи или других задач (возможно, что результаты решения нескольких задач являются исходной информацией для решения одной задачи);
– строгая последовательность решения задач и комплексов задач, замкнутая их конфигурация;
– подчинение частных критериев оптимизаций отдельных учетно-аналитических и аудиторских задач общему критерию оптимальности системы моделей в целом.
Одним из главных вопросов моделирования и прогнозирования является формирование общего критерия оптимальности имитационной модели. Для его выбора существует два подхода:
1) однокритериальный, когда для оптимизации модели используется только один критерий, например, получение максимальной прибыли, минимизация затрат на производство и т.д.;
2) многокритериальный, когда в системе используется несколько критериев, например, максимальное увеличение прибыли при сохранении объема выпускаемой продукции; минимизация издержек производства при запланированном выпуске продукции; безубыточность предприятия и т.д.
В основном в имитационном моделировании используется многокритериальный подход, когда критерии в целом образуют единую моделирующую систему, позволяющую максимально удовлетворить потребности управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.
Разрабатываемые имитационные системы должны быть унифицированы, чтобы иметь возможность использовать одни и те же методы моделирования на различных стадиях и уровнях управления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также проводить анализ и аудит с целью оценки их эффективности.
Процесс имитационного моделирования учетного процесса, анализа и аудита имеет следующие основные этапы.
1. Создание плана проведения имитационного моделирования, в том числе установление темы моделирования и выявление задач.
2. Формирование модели взаимосвязей задач учета, контроля и. аудита.
3. Формирование необходимого результата на основе информационной базы данных, управляющей программы и модели взаимосвязи задач.