Таблица 3.2 Методы анализа расходов
| Метод | Сущность метода |
| Структурный анализ | Исчисление и оценка удельного веса. Применяется при анализе доходов и расходов банка |
| Оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам | Сопоставление отчетных показателей работы учреждений банка с: - фактическими данными за соответствующий период прошлых лет и предшествующие периоды (квартал, месяц, неделя); - установленными заданиями в бизнес- плане, нормами, нормативами; - соответствующими показателями других учреждений банка; - другими коммерческими банками за один и тот же период; - отдельными показателями, характеризующими экономику региона, страны |
| Экономически обоснованные группировки расходных аналитических счетов баланса банка | Группировка отчетных данных по учреждениям банка, находящимся в схожих экономических условиях |
| Анализ системы финансовых коэффициентов | Расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов и др. |
| Факторный анализ | В основе анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных показателей. Анализ функциональной зависимости (прямой, обратной) и количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативных показателей. Выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение показателей. Сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике |
Характер и содержание анализа банковских расходов покажем на анализе по процентным расходам (табл. 3.3), и непроцентным расходам (табл. 3.4), а также их соотношению.
Таблица 3.3 Оценка процентных расходов банка
| Показатель | Значение показателя, руб. | Темп прироста, % | |
| 2007 г | 2008 г | ||
| Процентный доход, тыс. руб. | 1317547 | 2322727 | 76,29 |
| Процентный расход, тыс. руб. | 831696 | 1430651 | 72,01 |
| Расходы на 1 руб. дохода, руб. | 0,63 | 0,61 | -0,02 |
Таблица 3.4 Оценка непроцентных расходов банка
| Показатель | Значение показателя, руб. | Темп прироста, % | |
| 2007 г | 2008 г | ||
| Непроцентный доход, тыс. руб. | 439819 | 727112 | 65,32 |
| Непроцентный расход, тыс. руб. | 440648 | 1047137 | 137,63 |
| Расходы на 1 руб. дохода, руб. | 1,00 | 1,44 | +0,44 |
Из таблицы 3.3 видно, что темпы прироста процентных доходов опережают темпы прироста расходов. Рассчитав показатель эластичности (Э = 76,29 / 72,01 = 1,06), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов на 1,06%, что свидетельствует об экономном расходовании средств.
Из таблицы 3.4 видно, что темпы прироста непроцентных расходов опережают темпы прироста доходов. Рассчитав показатель эластичности (Э = 65,32 / 137,63 = 0,47), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов только на 0,47%, что свидетельствует об неэкономном расходовании средств. Допущенный перерасход свидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банка за расходованием средств.
Наряду с подобным анализом используют метод коэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов с последующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявления количественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, а также, как показывает опыт, практической работы в банках по организации и проведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом.
Рассмотрим возможность использования данного метода на примере, представленном в таблице 3.5.
Таблица 3.5 Экономические показатели работы банка в 2007 и 2008
| N п/п | Числитель | Знаменатель | 2007 | 2008 |
| 1 | Процентный доход за период, средневзвешенная стоимость активов | Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, паи в другие предприятия, факторинг, лизинг) | 7,72 | 8,70 |
| 2 | Процентный расход за период, средневзвешенная стоимость пассивов | Средний остаток платных ресурсов (депозиты) | 5,39 | 6,06 |
| 3 | Непроцентный доход за период | Средний остаток по итогу актива баланса | 2,58 | 2,72 |
| 4 | Непроцентный расход за период | Средний остаток по итогу актива баланса | 2,58 | 3,92 |
Первый показатель характеризует полученный доход от размещения ресурсов. Вместе с этим анализируется средневзвешенная ставка по размещению ресурсов. Если она резко отличается от средних ставок размещения по различным банковским операциям, то анализируется структура активов на предмет эффективности размещения ресурсов. Второй показатель характеризует произведенный расход по привлечению ресурсов. Вместе с этим анализируется средневзвешенная ставка по привлечению ресурсов. Если она резко отличается от средних ставок привлечения по различным банковским операциям, то анализируется структура активов на предмет эффективности привлечения ресурсов. Третий показатель - это непроцентный доход банка. Четвертый показатель характеризует эффективность расходования средств. Сравнивается с третьим показателем.
При анализе затрат необходимо рассматривается динамика изменения коэффициентов по сравнению с предыдущим периодом. В настоящее время оптимальные значения первого показателя установлены в интервале 10-18%,второго в интервале 6-18%, третьего и четвертого показателей в интервале 1-3%, но каждый банк разрабатывает свои нормативы и организует контроль за их соблюдением. В нашем случае значение первого показателя ниже оптимального, это свидетельствует о рискованности вложений, а рост доли непроцентного расхода банка свидетельствует об ухудшении управления финансовыми операциями. Таким образом, хотя банк ведет эффективную процентную политику (это видно из высокого уровня процентного дохода), банку следует снизить административные и управленческие расходы, поскольку они в результате влияют на величину валовой прибыли и снизить темпы кредитования для снижения риска невозврата кредита.
Метод коэффициентов интересен прежде всего потому, что позволяет разработать диагностику затрат банка путем нормирования определенных статей. Если коэффициенты не соблюдаются, то выдвигаются требования более детального анализа изучения причин отклонения. Результаты экономического анализа позволяют функциональным подразделениям банка использовать количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, получать адекватные рекомендации по управлению средствами и применять принятую в банке методологию расчетов, утвержденную руководством. Это тем более важно, поскольку функциональные подразделения в силу специфики своей деятельности узко специализированы на выполнении своих функций и не могут "увидеть" общей картины работы банка в целом.
При управлении затратами банка следует особо отметить, что анализ затрат банка дает возможность решить следующие задачи:
- повысить эффективность банковских операций;
- определить возможные источники получения финансовых ресурсов и выбор задач, наиболее целесообразных для решения;
- определить и сформировать рациональную структуру ресурсов.
Возможности финансового анализа при управлении затратами рассматриваются с точки зрения его использования для:
- обеспечения самого процесса управления, включая выбор, определение и анализ показателей, характеризующих состояние самого процесса управления;
- анализа факторов, влияющих на соответствующие показатели и финансовые результаты различных вариантов действий.