Вусловиях рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты т (стр. 10 из 12)
Опережение темпами роста производительности труда темпов роста средней заработной платы вызвано повышением использования трудовых ресурсов, а также значительным ростом цен на продукцию в результате инфляции.
Расчет можно выполнить по следующей формуле[15]:
где ∆S — величина влияния на себестоимости продукции сложившегося соотношения производительности труда и средней заработной платы;
ФЗП0 —. фонд заработной платы промышленного производственного персонала за предыдущий период или по плану;
Кs — отношение себестоимости фактически выпущенной продукции к затратам на производство.
По данным анализируемого предприятия, в результате опережения темпами роста производительности труда темпов роста оплаты труда себестоимость продукции была снижена по сравнению с 2003 годом на 2474,9 тыс. руб.
∆S = 14680 ((1,0305 / 1,2404) – 1) * (43020/43180) = -2474,9 тыс. руб.
3.4. Анализ фонда заработной платы ООО «Спектр»
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Анализ использования средств, направляемых на потребление, в ООО «Спектр» приведен в Приложении 1.
Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы промышленно-производственного персонала составил 190 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям производственного персонала предприятия.
Абсолютный перерасход фонда оплаты труда не приводит к удорожанию себестоимости в случае, если процент перевыполнения плана по объему продукции выше, чем процент превышения планового фонда заработной платы, поскольку при этом заработная плата на 1 руб. продукции снижает по сравнению с плановым уровнем. Именно такое положение сложилось в ООО «Спектр», поскольку заработная плата на рубль продукции снизилась на 2 коп., или 8,02 %. В результате опережающего роста объема продукции была получена относительная экономия по фонду заработной платы в размере 1297,1 т руб. (2,38 54 500: 100).
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим превышение расходов на оплату труда промышленно-производственному персоналу составило 770 тыс. руб., или 5,5% имело место по всем категориям работников. При этом темпы роста оплаты труда отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции.
Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельным категориям, возникают под Влиянием двух факторов: изменения численности персонала и его средней заработной платы. Влияние изменения численности работников на динамику заработной платы определяют путем умножения отклонения численности работников на базисную или плановую среднюю заработную плату одного работника. Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производят путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактичёскую численность работающих в отчетном периоде.
Результаты аналитических расчетов по ООО «Спектр» приведены в таблице в Приложении.2.
Как видно из таблицы, фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала увеличился против предыдущего периода на 770 тыс. руб. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всем категориям работников, что привело к увеличению средств на оплату труда на 1227 тыс. руб. Сравнение и специалистов против предыдущего периода обусловило снижение расходов на оплату труда на сумму 457 тыс. руб.
На изменение среднегодовой (квартальной, месячной) заработной платы одного работника оказывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника. Влияние этих факторов на среднюю заработную плату одного работника можно установить по следующей формуле[16]:
где СЗ — среднегодовая ( квартальная, месячная) заработная плата одного работника;
R — численность работников;
Тчас - общее число отработанных работниками человеко-часов;
Т д - общее число отработанных работниками человеко-дней;
ФЗП— фонд заработной платы работников;.
Д — количество отработанных одним работником за анализируемый период;
t — продолжительность рабочей смены;
СЗ час — среднечасовая заработная плата одного работника.
Расчет влияния вышеуказанных факторов на среднюю заработную плату одного работника можно произвести способом цепных подстановок, способом разниц абсолютных или относительных величин, интегральным способом. Для выполнения расчета используются данные форм № 1-т и № П-4 (Приложение 3).
Алгоритм расчетов влияния на среднюю заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величин следует представить так:
где знак ∆ означает приращение (уменьшение) показателей.
Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.
1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:
∆СЗ = —3 * 7,8 * 6,721 = — 157,3 руб.
2 Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):
∆СЗ = —0,2 * 223 * 6,721 = —299,7 руб.
3 Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:
∆СЗ = +0,908 * 223 * 7,6 = +1538,1 руб.
Общее изменение средней заработной платы составило +1081 руб.
Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 1538,1 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы. С другой стороны, против прошлого года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 157,3 и 299,7 руб.
Повышение среднечасовой заработной платы одного работника может быть вызвано ростом производительности труда, а также нарушениями в области нормирования и оплаты труда наличием непроизводительных выплат, неверной практикой премирования; инфляционными процессами и др.
Дальнейший анализ использования фонда заработной платы труда предполагает изучение его состава и структуры по каждой категории работников. Анализ структуры и состава оплаты труда позволяет вскрыть причины образования перерасхода средств и выявить резервы сокращения расходов на оплату труда.
Фонд заработной платы анализируется по категориям и видам выплат. При зависимости выплат от объема и структуры выпуска продукции необходимо сравнение их в динамике не только в абсолютном, но и в относительном выражении (Приложение 4).
По фонду заработной платы рабочих превышение затрат по сравнению с прошлым годом составило 540 тыс. руб. (10600— 10060), или 5,4 %. Увеличение расходов на заработную плату рабочим имело место почти по всем видам оплаты труда. Наиболее значительные суммы превышения были допущены по таким видам оплаты труда, как оплата по сдельным расценкам (на 400 тыс. руб., или 7,2%), повременная оплата по тарифным ставкам (на 160 тыс. руб., или 6,6 %) и оплата отпусков (на 60 тыс. руб., или 1,8 %). Вместе с тем доля заработной платы рабочих в фонде оплаты труда промышленно-производственного персонала снизилась в отчетном периоде на 0,1 пункта (71,3 - 71,4), в том числе по премиям — 0,3 пункта, по другим видам оплаты труда — на 0,9 пункта.
Наряду с этим повысился удельный вес сдельной и повременной оплаты труда и оплаты простоев соответственно на 0,6; 0,2 и 0,1 пункта.
Увеличение размера оплаты по сдельным расценкам без изменения объема, продукции и численности рабочих часто является следствием недостатков в тарификации и нормировании труда рабочих[17]. Поэтому использование фонда по сдельным расценкам нужно изучить детально по отдельным цехам, участкам и профессиям рабочих. Прежде всего, изучению подвергаются выполнение мероприятий по снижению трудоемкости выпускаемой продукции, своевременность пересмотра норм выработки и расценок, качество тарификации работ и рабочих. В ходе анализа изучают качество действующих проверяют соответствие и работ, установленных в тарифно-квалификационном справочнике, и т.д.
В отчетном периоде сумма оплаты труда по тарифным ставкам увеличилась по сравнению с прошлым годом на 160 тыс. руб. (2600 - 2440), иди на 6,6 %.
Это превышение могло быть вызвано влиянием инфляционных процессов. Поэтому необходимо по данным оперативного и бухгалтерского учета изучить по всем структурным подразделений изменения численности и состава рабочих-повременщиков.
Доплаты, вызванные отступлениями от нормальных условий трудам сверхурочной работой, простоями не по вине рабочих, так называемые непроизводительные выплаты — это прямой перерасход средств, так как они не являются объектом планирования и вызваны недостатками в организации производства и труда. К непроизводительным выплатам относятся также заработная плата в потерях от брака, в недостачах незавершенного производства и готовой продукции Суммы непроизводительных выплат могут быть установлены по данным бухгалтерского учета. В процессе анализа выяснить причины непроизводительных выплат. Ими могут быть: отсутствие сырья, материалов, топлива, энергии, инструментов, приспособлений, неритмичная работа предприятия, брак продукции, недостачи и др.
С особой тщательностью следует проанализировать затраты по статье «Прочие виды оплаты труда». Дело в том, что в отчетности они показываются общей суммой. В эту сумму включаются: доплаты за работу в ночное время, доплата до среднего заработка, надбавка бригадирам за руководство бригадой, оплата перерыва кормящим матерям, выходные пособия, оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей и др. При анализе важно выяснить причины и обоснованность этих доплат.