Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Уплата в бюджет - не позднее 1 октября текущего года.
4.1.5 Имущественный налог
Налоговой базой по имущественному налогу для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая уполномоченным органом РК по состоянию на 1 января текущего года. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговой база рассчитывается, исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов обложения, определяемой по данным бухгалтерского учета.
Ставки установлены для:
- физических лиц - прогрессивная шкала от 0,05 % до 1 %;
- индивидуальных предпринимателей - 0,5 %;
- юридических лиц – 1,5%;
- юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации - 0,5%;
- юридические лица, определенные ст. 134,135 - исчисляют земельный налог по ставке 0,1 %.
Налог на имущество физические лица уплачивают до 1 октября по уведомлению налоговых органов. Юридические лица уплачивают текущие платежи равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларация сдается до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.
4.1.6 Налог на транспортные средства
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в Республике Казахстан. Не являются объектами налогообложения:
1 карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2 специализированные медицинские транспортные средства.
- Ставки налога установлены в МРП и зависят от вида транспортного средства (8 видов).
Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения и налоговой ставки.
Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода (юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты). Сроком уплаты транспортного налога для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на транспортные средства является календарный год.
Юридические лица предоставляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей в срок до 5 июля текущего налогового года.
Декларация подается в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
5 Задания для выполнения практической части контрольных работ
Задание 1 Корпоративный подоходный налог
По итогам 2010 года по фирме «ААА» имеется следующая информация:
Доходы периода:
| доход от реализации товаров и услуг | 10 000 000 х К |
| доход от реализации по балансовой стоимости неустановленного оборудования | 250 000 х К |
| доход от списания обязательств по решению суда | 1 000 000 х К |
| доход по сомнительным обязательствам, возникшим по приобретенным товарам в 2003 году | 270 000 хК |
| доход от сдачи в аренду имущества | 900 000 х К |
| положительная курсовая разница | 120 000 х К |
| доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы | 450 000 х К |
| расходы по эксплуатации этих объектов | 250 000 х К |
| доходы по безвозмездно предоставленным услугам | 80 000 х К |
| дивиденды, полученные от ТОО «ХХХ», резидента РК, ранее у него обложенные как доходы у источника выплаты | 510 000 х К |
Расходы периода:
| расходы по оплате труда | 1 500 000 х К |
| себестоимость реализованных товаров и услуг | 6 000 000 х К |
| услуги (коммунальные, банка, связи) | 820 000 х К |
| компенсации при служебных командировках в пределах норм | 290 000 х К |
| расходы на социальные выплаты | 150 000 х К |
| отрицательная курсовая разница | 100 000 х К |
| начислено налогов (социальный, местные) | 465 000 х К |
| уплачено налогов (социальный, местные) | 415 000 х К |
| уплачено штрафов, пени в госбюджет | 60 000 х К |
| стоимость переданного имущества на безвозмездной основе | 210 000 х К |
| амортизационные отчисления, исчисленные по нормам налогового учета | 1 150 000 х К |
| сумма фактических расходов на ремонт по подгруппе здания со стоимостным балансом на конец налогового периода в сумме 2 000 000 | 400 000 х К |
| сумма адресной социальной и спонсорской помощи, предоставленной физическим лицам в соответствии с законодательством РК | 206 900 х К |
Определить:
- сумму скорректированного налогооблагаемого дохода;
- сумму корпоративного подоходного налога.
Задание 2 Индивидуальный подоходный налог
Работнику за 2010 год была начислена зарплата в сумме 1 320 000 х К тенге. В течение года работнику были выделены для ремонта жилья стройматериалы на сумму 400 000 х К тенге. кроме того, предприятием были оплачены счета на сумму 287 970 х К тенге за лечение в стационаре в апреле месяце.
В июле месяце работник был направлен в командировку в г. Астану сроком на 4 дня, ему было выдано в подотчет 270 000 х К тенге. По прибытии из командировки им был составлен авансовый отчет, где согласно предоставленных документов были отражены следующие расходы:
- проезд в оба конца / билеты/ - 20 000 х К тенге
- счета на проживание в гостинице – 60 000 х К тенге
- прочие /счета, чеки/ - 20 000 х К тенге.
В октябре месяце работником была получена компенсация по расходам, подтвержденным документально, по переезду на работу в другую местность вместе с организацией, в сумме 100 000 тенге.
В ноябре месяце Иванов был направлен на двухнедельные курсы повышения квалификации по своей специальности, за что компанией было уплачено 66 000 х К тенге.
В декабре раотник получил производственную травму, за что ему была выплачена компенсация в размере 155 000 х К тенге.
Определить:
- налогооблагаемый доход;
- сумму индивидуального подоходного налога.
Задание 3 Налог на добавленную стоимость
Известны следующие факты за налоговый период – март – для компании АВС, резидента РК, зарегистрированного в качестве плательщика НДС (все соответствующие цифры даны без учета НДС):
- получены коммунальные услуги на сумму – 75 х К тыс. тенге:
- 12 млн. 500 тыс х К тенге было уплачено поставщикам за материалы, используемые в основной деятельности;
- расходы по заработной плате сотрудников составили 750 х К тыс. тенге.
- 25 х К млн. тенге было получено за товары, отгруженные клиентам в феврале;
- товары стоимостью 17 х К млн. тенге были отгружены клиентам в РК, однако за них было получено в марте лишь 12 х К млн. тенге;
- на экспорт было отгружено продукции (документально подтверждено) на 3 х К млн. тенге;
- в качестве рекламной компании клиентам было подарено 750 ручек стоимость 230 тенге за единицу;
- компания оказала услуги по международным перевозкам на сумму 12 х К млн.тенге.
Все поставщики товаров и услуг являются плательщиками НДС.
Найдите согласно пропорциональному методу:
- НДС, относимый в зачет;
- НДС, относимый на затраты;
- НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 4 Земельный налог
Промышленное предприятие имеет:
- офис в г. Павлодаре, занимающий 1 этаж 10-этажного дома. Площадь земельного участка, закрепленного за указанным домом, составляет 9500 х К м2;
- филиал в г. Аксу площадью 800 м2;
- производственное здание на площади 1,45 х К га вне населенного пункта (балл бонитета 10);
- складские помещения в г. Аксу площадью 36 700 х К м2 в черте населенного пункта;
- автозаправочную станцию в черте г. Павлодара общей площадью 580 х К м2.
Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель повысили базовые ставки земельного налога на 40%.
Исчислить сумму земельного налога, подлежащую уплате в соответствующие бюджеты.
Задание 5 Налог на транспортные средства
Физическому лицу на праве собственности принадлежит легковой автомобиль с объемом двигателя 2,6. Год выпуска указанного автомобиля 1999 год. Приобретен легковой автомобиль 1 августа текущего налогового года. Рассчитать сумму налога на транспорт за налоговый год, указать срок уплаты.
Задание 6 Имущественный налог
Согласно данным бухгалтерского учета ТОО «Мираж» на 1 января хх года имело основные средства по балансовой стоимости 9 350 000 х К тенге. Все основные средства являются объектом обложения налогом на имущество.
5 февраля приобретен новый инвентарный объект на сумму 420 000 х К тенге.
В июле выбыли основные средства остаточной стоимостью на сумму 1 150 000 х К тенге (20 июля).
Сумма амортизационных отчислений с начала года 80 000 х К тенге в месяц, вновь приобретенного основного средства – 13 000 х К тенге в месяц, выбывших основных средств - 77 000 х К тенге в месяц.
Исчислить налог на имущество юридических лиц, подлежащий уплате в бюджет ТОО «Мираж» исходя из среднегодовой стоимости объектов обложения.