Анализ финасового и управленческого учета на ООО «Кондитерскиая фабрика «Марс» 28 (стр. 3 из 9)

1	2	3	4	5	6
		84
			85
			86

На счетах управленческого учета предлагаемого проекта плана счетов можно получить достоверную и детализированную информацию, позволяющую составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями МСФО, а налоговую отчетность – согласно Налоговому кодексу РФ.

В интегрированной (монистической, однокруговой) модели учета счета управленческого и финансового учета, отражающие затраты на производство, ведутся в единой системе бухгалтерского учета без обособления калькуляционных счетов в систему управленческого учета.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации»[8] (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 г. №33н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина России от 30.12.99 №107н), расходы по обычным видам деятельности, т.е. по тем из них, по которым реализация продукта отражается через счет 90 «Продажи», формируются по следующим элементам:

· материальные затраты,

· затраты на оплату труда,

· отчисления на социальные нужды,

амортизация,

в данном разделе.

По дебету счета 30 «Материальные затраты» в корреспонденции со счетами (рис.1.5) 10 «Материалы»,16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость израсходованных на производство материалов, покупной энергии, выполненных сторонними организациями работ промышленного характера, материальной составляющий других расходов в корреспонденции с соответствующими счетами. К счету 30 «Материальные затраты» открываются субсчета по видам и направлениям материальных затрат.

По дебету счета 31 «Затраты на оплату труда» в корреспонденции со счетами (рис.1.5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей»

по дебету счета 32 в корреспонденции со счетом (рис.1.5) 96 «Резервы предстоящих расходов».

К счету 32 «Отчисления на социальные нужды» ведутся субсчета по видам отчислений на социальные нужды.

По дебету счета 33 «Амортизация» в корреспонденции со счетами (рис.1.5) 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают расходы организации на амортизацию, начисленные в соответствии с принятыми ею методами и нормами амортизации.

По дебету счета 34 «Прочие затраты» в корреспонденции со счетами (рис.1.5) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и другими счетами отражают расходы, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам, так как они не относятся ни к одному их этих элементов. Ведение субсчетов обязательно, так как расходы, отражаемые на счете, слишком разнородны.

Ежемесячно счета по учету элементов затрат закрывают в дебет отражающего счета 37 «Отражение общих затрат» записью (рис.1.5):

Дебет счета 37 «Отражение общих затрат»

Кредит счетов 30 «Материальные затраты»,

31 «Затраты на оплату труда»,

32 «Отчисления на социальные нужды»,

33 «Амортизация»,

34 «Прочие затраты».

Собранные на счете 37 «Отражение общих затрат» суммы распределяют между калькуляционными счетами и записывают в дебет счетов 20 «Основное производство», 23

п. 8 ПБУ 10/99, в котором сказано, что при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам. Для целей управления организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно. Перечень элементов расходов строго определен, а перечень калькуляционных статей каждая организация устанавливает самостоятельно.

Глава 2. Анализ финасового и
управленческого учета на
ООО «Кондитерскиая фабрика «Марс»

2.1. Общие сведения о предприятии

ООО «Марс» г.Луховицы Московской области была создана в 1959 году. На момент создания фабрики годовой объем продукции составлял 3,5 тыс. т. В этот период уже были установлены следующие линии: конфетная линия, линия по выработке драже, карамельная линия. С периода образования был введен

районы страны.

В процессе производства используется как импортное, так и отечественное сырье. За рубежом закупаются такие виды сырья и материалов, как: какао-продукты и их заменители, орехи, этикетки и прочий упаковочный материал, ароматизаторы и красители. Отечественное сырье: сахар, крахмалепаточная и молочная продукция, жиры и маргариновая продукция, фруктовое пюре и подварки, мука пшеничная, крупы и т.д.

Фабрикой разработан план

простоев на тех или иных участках производства. Организационная структура ООО «Марс» представлена на рис.2.1.

На фабрике действуют 5 производственных цехов, вырабатывающих более 100 наименований различных видов кондитерских изделий: карамели, конфеты, драже, ириса, вафель, зефира:

· цех № 1 – карамельный;

· цех № 2 – розничный;

· цех № 3 – зефирный;

· цех № 4 – вафельный;

· цех № 5 - подготовительный.

В цехе № 1 установлены линии по производству:

· помадных сортов конфет;

· пралиновых сортов конфет;

· ириса завернутого и тиражного;

· драже.

В цехе установлены 2 конфетные линии: первая - по производству помадных конфет с производительностью - 3255 т. в год, вторая линия - А2-ШЛГ - по производству пралиновых конфет с производительностью 3700 т. в год.

В этом же цехе установлены линии по производству ириса (производительность 480 т. в год) и драже (производительность 510 т. в год), на которых вырабатывают 2 вида ириса: тиражный и полутвердый завернутый и драже различного вида: ореховое, сахарное и т.д.

· В цехе №

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

· корпусом,

· вафель,

· шоколадных батончиков.

В цехе № 5 (цех полуфабрикатов) установлены 4 пятивалковых мельницы по производству полуфабрикатов. Цех полуфабрикатов обеспечивает другие производственные цеха необходимыми полуфабрикатами, а также производит полуфабрикаты на реализацию.

Проверка вкусовых качеств проводится производственной лабораторией в ходе органолептической экспертизы, во время которой проверяется сочетание испытуемых видов продукции с различными напитками.

Финансово-учетными службами ООО «Марс» являются бухгалтерия и планово-экономический отдел, занимающийся составлением смет и анализом производственно-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющая организацию бухгалтерского учета на предприятии.

2.2. Анализ основных технико-экономических показателей предприятия

· Динамика выпуска продукции фабрики за последние пять лет представлена в табл. 2.1.

·

·

·

·

· («Степашка» и т. п.)

Выпуск предполагается производить на поточно-механизированные линии по производству карамели, для чего необходимо провести доукомплектацию необходимым оборудованием. Учитывая то, что в регионе не выпускают двухслойные помадные конфеты, планируется установка 2-й отливочной машины. Это позволило бы начать выпуск ириса с начинкой, а также ввести в производство кондитерские изделия для диабетиков.

Таблица 2.1

Продукция ООО «Марс» за 2001-2005 гг , тыс. т.

Показатели	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г
Кондитерские изделия, всего, в том числе:
1 . Сахаристые
Карамель
Конфеты, глазированные шоколадом
Ирис
Драже
Зефир, пастила
Шоколадные фигуры
2. Мучнистые
Из них вафли
3. Хлеб
В расфасовке и завертке
в том числе фасовка
Полуфабрикаты
Шоколадная глазурь

Для исключения трудоемких процессов, связанных с подготовкой яиц к производству, и снижения себестоимости планируется освоение технологии производства сбивных конфет на сухом

виды сырья, позволяющие менять дорогостоящее сырье и обеспечивать качество при низкой (относительно) цене.

Основные технико-экономические показатели работы предприятия в за 2 предыдущих года представлены в табл.2.2.

Таблица 2.2

Основные технико-экономические показатели работы

ООО «Марс» за 2004-2005 гг

Показатели	2004	2005	2005 в % к 2004
1	2	3	4
1. Производственная мощность, тыс. тонн
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. тонн
3. Коэффициент использования производственной мощности (2 /1)
4. Товарная продукция, тыс. руб.
5. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс.руб.
6. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
7. Реализованная продукция (объем продаж) на рубль стоимости основных фондов (5 /6)

Продолжение табл. 2.2

1	2	3	4
8. Среднесписочная численность работающих, чел.	650	653	100,5%
9. Реализованная продукция (объем продаж) на одного работающего, тыс.руб. (5 /8)
10. Среднемесячная оплата труда, руб.
11. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
12. Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб. (5 - 11)
	13. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
14. Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции (11 / 5)
15. Рентабельность продукции в целом, % (12 / 11)

Из данных таблицы видно, что производственная мощность фабрики составляет 7000 тыс.т. кондитерских изделий. За счет увеличения выпуска продукции в 2005 году коэффициент использования производственной мощности увеличился на 6,5%.