- таможенная пошлина – 10%;
- НДС – 18%;
- сбор за таможенное оформление.
Товар оприходован на складе импортера по полной импортной стоимости.
Задание 2. Исходные данные. Предприятие продает 5000 дол. США с текущего валютного счета. Коммерческий курс на день продажи 29 руб. 06 коп. за дол. Курс ЦБ РФ на день подачи поручения на продажу валюты – 28 руб. 50 коп; на день продажи – 28 руб. 52 коп. Бухгалтерией предприятия сделаны следующие записи:
| № | Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1. | Списаны доллары с валютного счета | 145000 | 57 | 52 |
| 2. | Поступили денежные средства от реализации валюты | 145300 | 51 | 91 |
| 3. | Отражено списание валюты в оценке по курсу ЦБ РФ | 145000 | 91 | 57 |
| 4. | Исчислен финансовый результат от продажи иностранной валюты | 300 | 91 | 99 |
Ваша задача: Проверить правильность отражения указанных операций, в случае необходимости произвести исправительные записи; составить рабочий документ аудитора.
Вариант №5.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. На транзитный валютный счет предприятия зачислены экспортная валютная выручка в размере 300000 долл. и вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в размере 100000 долл. Курс на день поступления составлял 30 руб./долл. Предприятие совершило продажу 20% поступившей валюты в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета составлял 31 руб./долл., а курс продажи – 30,50 руб./долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долл.
Задание 2. Исходные данные. Фирма «ЛТД» отправила своего работника в загранкомандировку для заключения договора на поставку нового оборудования. Расходы, связанные с оформлением заграничного паспорта, бухгалтер отнес на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы, связанные с оформлением выездных документов, отнесены на счет 20 «Основное производство». При этом были составлены следующие бухгалтерские записи:
| Дата | Содержание операции | Документ | Сумма, Руб. | Кор. счетов | |
| Дт | Кт | ||||
| 01.02. | Оформление загранпаспорта | квитанция | 400 | 91/2 | 76 |
| 10.02 | Оформление визы | квитанция | 1000 | 20 | 76 |
Аудиторская проверка обнаружила ошибку в бухгалтерском учете этих операций.
Ваша задача:
1. Сделайте исправительные бухгалтерские записи.
2. Подтвердите ваше заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов.
3. Составьте рабочий документ аудитора.
Вариант №6.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Промышленная организация-экспортер реализовала на внешнем рынке продукцию контрактной стоимостью 10000 евро и фактической производственной себестоимостью 150000 рублей. Поставка произведена на условиях CFR. При этом, стоимость услуг по доставке груза со склада предприятия до порта отправления составила 14000 рублей, а стоимость услуг по его доставке из порта отправления до порта назначения – 1000 евро. Ставка экспортной таможенной пошлины – 10%. Кроме того, уплачен таможенный сбор за таможенное оформление груза.
Курс ЦБ РФ:
- на дату отгрузки продукции покупателю – 27,70 руб. за евро,
- на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению – 27,71 руб. за евро,
- на дату расчета с иностранным покупателем – 27,73 руб. за евро.
Задание 2. Исходные данные. Организация приобрела иностранную валюту. В учете данные операции отражены следующим образом:
| Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1. С расчетного счета перечислена сумма в размере 29000 руб. для приобретения 1000 дол. | 29000 | 57 | 51 |
| 2. Банк приобрел для организации иностранную валюту по курсу 29 руб. 10 коп. В день покупки курс ЦБ РФ был равен 29 руб./дол., в день зачисления на валютный счет организации – 29 руб. 20 коп./дол. | 29200 | 523 | 57 |
| 3. На основании выписки с валютного счета отражается удержанное банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты в размере 2 дол. Курс ЦБ РФ на день снятия банком комиссионного вознаграждения со счета организации составил 29 руб. 25 коп./дол. | 58-50 | 26 | 523 |
Ваша задача: проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
Вариант №7.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить результат от продажи валюты на основании следующих операций:
| Содержание операции | Курс ЦБ РФ | Сумма, дол. |
| 1. Зачислено на транзитный валютный счет от покупателей экспортной продукции | 26 | 20000 |
| 2. Перечислено 10% валюты с транзитного счета на счета уполномоченного банка для продажи на внутреннем валютном рынке | 25,60 | |
| 3. Перечисляется оставшаяся валюта с транзитного счета на текущий валютный счет | 25,60 | |
| 4. Поступил на расчетный счет рублевый эквивалент части экспортной выручки по биржевому курсу от продажи на внутреннем валютном рынке за вычетом комиссионного вознаграждения банку –1% | 26,00 (бирже вой курс) | |
| 5. Списана стоимость проданной валюты | 25,70 |
Задание 2. Исходные данные. В бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции:
| № | Содержание операции | Документ | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| 1. | Предъявлен счет к оплате за отпущенный товар иностранной фирме на сумму 20 000 долл. по курсу ЦБ РФ 29,10 руб. за 1 долл. | Счет-фактура, ж.-д. накладная и др. документы согласно контракта | 582 000 | 62 | 90/1 |
| 2. | Списан отгруженный со склада товар по фактической себестоимости | Реестр сдачи документов складом | 540 000 | 90/2 | 43 |
| 3. | Начислены и уплачены сборы за таможенное оформление | Квитанция таможни, выписки из расчетного счета | 2000 | 44 | 51 |
| 4. | Списаны накладные расходы | Справка-расчет бухгалтерии | 2000 | 90/2 | 44 |
| 5. | Исчислен финансовый результат по сделке | Справка-расчет бухгалтерии | 38 000 | 90/9 | 99 |
| 6. | Поступил платеж от иностранного покупателя (курс ЦБ РФ – 29,20) | Выписка с транзитного валютного счета | 584 000 | 52 | 62 |
| 7. | Исчислена курсовая разница | Справка-расчет бухгалтерии | 2 000 | 62 | 91 |
| 8. | Из суммы поступившей экспортной выручки 10% перечислено для продажи (курс ЦБ РФ – 29,25) | Поручение банку, выписка с транзитного валютного счета | 58 400 | 57 | 52 |
| 9. | Из суммы поступившей экспортной выручки 90% зачислено на текущий валютный счет (курс ЦБ РФ – 29,25) | Выписка с транзитного валютного счета, выписка с текущего валютного счета | 525 600 | 52 | 52 |
| 10 | Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты | Выписка из расчетного счета | 58 600 | 51 | 91 |
| 11 | Списана сумма депонированной ранее валюты для продажи (курс ЦБ РФ – 29,25) | Справка-расчет бухгалтерии | 58 400 | 91 | 57 |
| 12 | Исчислен финансовый результат от продажи валюты | Справка-расчет бухгалтерии | 300 | 91 | 99 |
Ваша задача: 1. Установите правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. В случае необходимости приведите исправительные бухгалтерские записи.