2. Подтвердите ваше мнение ссылками на соответствующие нормативные документы.
3. Составьте рабочий документ аудитора.
Вариант №8.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Организация подала в уполномоченный банк поручение на покупку 22000 евро и перечислила денежные средства в рублях для предоплаты по импортному контракту по курсу ЦБ РФ 35 руб. за евро. Купленная валюта зачислена на валютный счет резидента по курсу ЦБ РФ 34 руб. 50 коп. за евро в день покупки. Биржевой курс покупки валюты – 35 руб. за евро. Сумма комиссионного вознаграждения за покупку иностранной валюты составила 5000 рублей. Купленная валюта перечислена иностранному поставщику в оплату за предстоящий импорт товаров по курсу ЦБ РФ 34 руб. 75 коп. за евро. На момент перехода права собственности товар принят к учету по контрактной стоимости 22000 евро. Курс ЦБ РФ на дату принятия товара к учету – 34,95. Условие поставки – DDU. В себестоимость импортного товара включены следующие расходы: таможенная пошлина (ставка 10 % от таможенной стоимости товара, в рублях), сбор за таможенное оформление. Кроме того, на таможне уплачен НДС по ставке 18 %. Товар оприходован на склад по полной импортной стоимости.
Задание 2. Исходные данные. В 1 квартале текущего года бухгалтерией предприятия были сделаны следующие записи:
| Дата | Курс ЦБ РФ | Содержание операции | Сумма Руб/евро | Кор. счетов | |
| Дт | Кт | ||||
| 01.03 | 35,36 | Сальдо по валютным счетам | 176 800/ 5 000 | 52 | - |
| 04.03 | 35,40 | Поступили товары от иностранного поставщика по покупной стоимости | 106 200/ 3 000 | 41 | 60 |
| 12.03 | 35,45 | Оплачен счет иностранного поставщика | 106 350/ 3 000 | 60 | 52 |
| 29.03 | 35,80 | Поступило в кассу на командировочные расходы | 35 800/ 1 000 | 50 | 52 |
| 30.03 | 35,75 | Произведена переоценка активов и обязательств в иностранной валюте на дату составления отчетности | 600 900 300 | 52 41 50 | 91/1 |
Ваша задача: 1. Установить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, правильность определения курсовых разниц.
2. Определить реальность остатков по счетам: 41 с/с «Товары импортные», 60 с/с «Расчеты с иностранными поставщиками», 52 «Валютные счета», 50 с/с «Касса в иностранной валюте», 91/1 с/с «Курсовые разницы».
3. Произвести в случае необходимости, исправительные бухгалтерские записи.
Вариант №9.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Российская организация закупила у иностранного поставщика материальные ценности на сумму 5000 долл. США. Согласно контракту право собственности на закупленные товары переходит к российскому покупателю на дату их передачи иностранному перевозчику. Курс Банка России на эту дату составляет 30,1 руб./долл. США. Товар пересек границу РФ. На дату оформления ГТД начислены и уплачены таможенные платежи:
- таможенная пошлина – 10%;
- НДС – 18%;
- сбор за таможенное оформление.
Курс Банка России составил 30,2 руб./долл. США.
Товар оприходован на складе импортера по полной импортной стоимости.
Задание 2. Исходные данные. Согласно представленному проверяющим контракту, предусматривающему экспорт продукции, момент перехода покупателю прав собственности на продукцию определен как день поступления оплаты на счет продавца (аудируемого лица). Фактическая себестоимость реализуемой на экспорт продукции составила 150000 руб. Продукция передана перевозчику 1 октября, а 10 октября на валютный счет аудируемого лица зачислена выручка от реализации продукции в размере 5000 долл. США по курсу ЦБ РФ 30,65 руб./долл.
Ваша задача: указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете аудируемого лица. Оформить в виде письменной консультации аудитора.
Вариант № 10.
Задание 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Российская организация-экспортер по контракту с иностранной фирмой-покупателем поставила экспортную продукцию. Контрактная стоимость составляет 9000 долларов США (курс ЦБ РФ – 30, 10 руб. за 1 долл. США), себестоимостью 100000 рублей. Расходы на продажу составили 1000 долларов США (курс ЦБ РФ – 30 рублей за 1 долл. США) и 40000 рублей. Базис поставки – CIF пункт назначения. Курс ЦБ РФ на дату поступления выручки от продажи – 30,35 руб. за долл. США. Организацией дано поручение на продажу 30% валютной выручки. Курс ЦБ РФ на эту дату - 30,40 руб. за 1 долл. США. Валюта продана уполномоченным банком по курсу 30,70 руб. за долл. США. Курс ЦБ РФ на дату продажи – 30, 45 руб. за 1 долл. США. Рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет. Комиссия банка – 1,3% от суммы проданной валюты.
Задание 2. Исходные данные. Курс рубля к доллару США на 01.03. составил 34,20 руб. за 1 доллар. Остаток валютных денежных средств на эту же дату на текущем валютном счете составил 200000 долларов. Предприятие оплатило счет поставщика 20.03 на сумму 150000 долларов по курсу 33,8 руб./дол.
Бухгалтерией предприятия совершены следующие операции:
| Содержание операции | Сумма | Дт | Кт | |
| Руб. | Дол. | |||
| 1. Оплачен счет поставщика | 5814000 | 150000 | 60 | 52 |
| 2. Определена курсовая разница на конец отчетного периода | 18000 | - | 52 | 91/2 |
Ваша задача: проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
Ответы на тестовое задание предполагают применение профессиональных знаний и навыков студента при выборе правильного ответа из предложенных по каждому из пяти вопросов теста, выбранного в соответствии с вариантом контрольной работы.
Вариант №1
1. Банки и иные кредитные учреждения, имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ на проведение банковских операций со средствами в иностранной валюте называют:
а) исполняющими
б) внешнеторговыми
в) уполномоченными
2. Курсовые разницы при проведении расчетов возникают в случае:
а) когда обязательства выражены в валюте, а расчеты производятся в рублях
б) когда обязательства выражены в валюте и расчеты производятся в валюте
в) в обоих указанных случаях
3. Подлежит ли обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках иностранная валюта, получаемая организациями-резидентами:
а) да, если иное не предусмотрено действующим законодательством
б) да, если иностранная валюта поступила от иностранной организации в качестве вклада в уставный капитал
в) да, если иностранная валюта поступила от иностранной организации в качестве целевого финансирования
4. До момента перехода права собственности на отгруженный товар и исполнения других условий, дающих основания для признания выручки в учете, экспортируемый товар учитывают на :
а) счете 43 «Готовая продукция»
б) счете 45 «Товары отгруженные»
в) счете 41 «Товары»
5. На сумму акцепта счета иностранного поставщика за товар в учете импортера сделана запись:
а) Дт15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками по акцептованным счетам»
б) Дт15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с иностранными организациями по внешнеэкономической деятельности»
в) Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с иностранными организациями по внешнеэкономической деятельности» Кт91-2 «Прочие расходы»
Вариант №2
1. Котировка валют - это:
а) покупка и продажа иностранной валюты за номинальную или другую валюты
б) установленная государством пропорция обмена одной валюты на другую
в) установление курса иностранных валют в национальной или наоборот
г) разница между курсами покупки и продажи валют
2. При формировании уставного капитала, задолженность учредителей (участников) по вкладам, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте, исчисляется по соответствующему курсу:
а) на дату приобретения статуса юридического лица
б) на день фактического взноса вкладов в уставный капитал
в) на дату подписания учредительных документов
3. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты на внутреннем валютном рынке являются:
а) прочими расходами
б) расходами по обычным видам деятельности
в) операционными расходами
г) внереализационными расходами
д) общехозяйственными расходами
4. Расходы, связанные со служебными командировками за пределы территории РФ признаются в бухгалтерском учете на дату:
а) утверждения авансового отчета
б) составления авансового отчета
в) признания затрат
5. Оприходована на склад экспортера выпущенная из производства готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости: