Ситуационные задания для самостоятельной работы
1. Исходные данные. По договору о внешнеторговой бартерной сделке российская сторона (организация оптовой торговли) обязана поставить товары (подсолнечное масло) на экспорт на сумму 10 000 долл. США. Фактическая себестоимость этих товаров составляет 200 000 руб. При этом российской торговой организацией - поставщиком были уплачены экспортные таможенные пошлины на сумму 20 000 руб.
Поставки импортных товаров (кофе) от иностранного партнера также должны быть произведены на сумму 10 000 долл. США. При получении импортного груза российской организацией уплачены также импортные таможенные пошлины на сумму 30 000 руб. и НДС в размере 66 000 руб.
Переход права собственности на обмениваемые товары установлен договором в момент передачи груза транспортной компании (перевозчику).
Курс Центробанка РФ рубля к доллару США составлял:
- на дату передачи экспортного груза перевозчику - 30 руб/долл. США;
- на дату принятия импортного груза перевозчиком - 30,5 руб/долл. США.
Ваша задача: указать, каким образом могут быть отражены данные операции в учете российской стороны; обосновать рекомендации ссылками на нормативные документы.
2. Исходные данные. ООО «Актив» заключило договор с иностранной фирмой на поставку товара 1000000 долл. Стороны определили, что согласно «Инкотермс» поставка товаров производится на условиях FCA (переход риска гибели происходит в момент передачи товара продавцом перевозчику). При этом в контракте предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к импортеру в момент оформления таможенной декларации. Транспортные услуги по перевозке составили 30 000 долл. Согласно данным ТД ставка таможенных сборов составляет 100000, таможенной пошлины – 10%, НДС – 18%. Курс ЦБ РФ на дату оформления ГТД – 31 руб./долл., а на дату оприходования товаров на склад – 31,5 руб./долл.
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:
| Содержание операции | Кор. счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| Произведена оплата товара | 60 | 52 | 31000000 руб. |
| Оплачены транспортные услуги | 76 | 52 | 930000 руб. |
| Оприходование товара (на дату составления ГТД) | 41 | 60 | 31000000 руб. |
| Отражены суммы таможенных сборов и пошлин согласно ГТД | 44 | 76 | 3146500 руб. |
| Перечислены платежи за таможенное оформление | 76 | 51 | 3146500 руб. |
| Отражены затраты на транспортировку импортных товаров | 44 | 76 | 930000 руб. |
| Оплачен НДС на таможне | 19 | 51 | 6820000 руб. |
| Включены таможенные платежи в стоимость импортных товаров | 41 | 44 | 3146500 руб. |
| Включена стоимость транспортных расходов в покупную стоимость товара | 41 | 44 | 930000 руб. |
Ваша задача: - проверить правильность отражения операций,
- составить рабочий документ аудитора.
3. Исходные данные. Организация оптовой торговли заключила контракт на поставку импортных товаров (обуви) от зарубежной фирмы (Австралия) на сумму 12 000 долл. США.
По условиям контракта переход права собственности на товары происходит в момент передачи их перевозчику (судовой компании). Фирма-продавец по данному контракту несет расходы по транспортировке и страхованию груза до пересечения товаром таможенной границы РФ. Далее покупатель вывозит груз самостоятельно.
Обувь (взрослая) подпадает под налогообложение НДС по ставке 18 процентов. Таможенная стоимость товаров равна 12 000 долл. США, а величина таможенных пошлин равна 1 000 долл. США.
Товары были отправлены (переданы перевозчику) иностранной стороной 31 октября. При этом копия транспортной накладной была отправлена российской стороне (покупателю) по факсу. Груз поступил в пункт назначения (таможенный терминал) 2 ноября, а 4 ноября таможенными органами была принята ГТД и рассчитана сумма таможенных пошлин и НДС для оплаты. Разрешение на ввоз товаров в Россию получено от таможенных органов 5 ноября (дата и штамп таможни на ГТД). В этот же день товар доставлен на склад торговой организации. Оплата за импортированный товар и транспортные услуги произведена 5 ноября, а таможенных пошлин и НДС - 6 ноября.
Расходы на доставку товаров от таможенного терминала до склада организации силами сторонней транспортной организации составили 3 540 руб. (в т.ч. НДС). Оплата произведена 5 ноября.
Согласно учетной политике по бухгалтерскому учету торговая организация отражает затраты, связанные с приобретением товаров, на счете 41. Товары приходуются по покупной стоимости. Затраты на доставку товаров до склада организации включаются в их фактическую себестоимость.
В бухгалтерском учете организации данные операции отражены следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 31 октября: | |||
| 1. Отражены в учете товары, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, по курсу Центробанка РФ на дату перехода права собственности на эти товары (12 000 долл. США х 30,0 руб/долл. США) | 41, субсчет "Товары в пути" | 60 | 360000 |
| 4 ноября: | |||
| 2. Отражены в учете начисленные таможенные пошлины (на основании расчетов таможенных органов) (1000 долл. США х 30,1 руб/долл. США) | 41 | 60 | 30 100 |
| 3. Отражен в учете НДС (2 600 долл. США х 30,1 руб/долл. США) | 19 | 60 | 78 260 |
| 5 ноября: | |||
| 4. Фактическое получение товаров организацией (оприходование товаров на склад) | 41 | 41 субсчет "Товары в пути" | 360 000 |
| 5. Расходы на доставку товаров до склада организации включены в их фактическую себестоимость (без учета НДС) | 41 | 60 | 3 000 |
| 6. Отражен в учете НДС, подлежащий уплате за транспортные услуги | 19 | 60 | 600 |
| 7. Произведена оплата транспортных услуг | 60 | 51 | 3 640 |
| 8. Принят к вычету НДС, уплаченный за транспортные услуги | 68, субсчет "Расчеты по НДС" | 19 | 600 |
| 9. Произведена оплата зарубежному поставщику за товары по курсу Центробанка РФ на дату снятия средств с валютного счета организации в уполномоченном банке (на основании выписки банка):(12 000 долл. США х 30,5 руб/долл. США) | 60 | 52 | 366 000 |
| 10. Отражена в учете курсовая разница:(366 000 руб. – 360 000 руб.) | 91-2 | 60 | 6 000 |
| 6 ноября: | |||
| 11. Перечислены таможенные пошлины и НДС таможенным органам: (30 100 руб. + 78 260 руб.) | 60 | 51 | 108 360 |
| 12. Принят к вычету НДС, уплаченный таможенным органам | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19 | 78 260 |
Ваша задача: - проверить правильность отражения операций,
- составить рабочий документ аудитора.
Итоговый контроль осуществляется в форме экзамена
Список вопросов для подготовки к экзамену
1. Основные понятия, виды и формы внешнеэкономической деятельности.
2. Валюты и валютные курсы, применяемые в расчетно-кредитных отношениях Российской Федерации.