548
Сдана выручка от реализации продукции
56320,00
Дт 50
Кт 90
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 9. | 15.06 | 124 | От ОАО «РКБ» за материалы по договору № 156/1 от 03.04.200_ г. | 25645,00 | 62 |
| 10. | 16.06 | От ОАО «Плюс» за товары по счету-фактуре № 1023 от 28.05.200_ г. | 6500,00 | 62 | |
| 11. | 19.06 | 651 | От ОАО «Плюс» за товары по договору № 156/2 от 10.04.200_ г. | 58930,00 | 62 |
| 12. | 23.06 | 214 | Сдана выручка от реализации продукции | 25650,00 | Дт 50 Кт 90 |
| 13. | 25.06 | 145 | Сдана выручка от реализации продукции | 31240,00 | Дт 50 Кт 90 |
| 14. | 29.06 | 233 | От ОАО Омега+» за продукцию по счету-фактуре № 1101 от 16.06.200_ г. | 23650,00 | 62 |
| 15. | 29.06 | 98 | Сдана выручка от реализации продукции | 41320,00 | Дт 50 Кт 90 |
| 16. | 30.06 | 101 | Сдана выручка от реализации продукции | 15460,00 | Дт 50 Кт 90 |
Таблица 3.5
Информация о выявленных нарушениях по результатам проверки выписок банка и приложенных к ним документов
| Дата выписки банка | Номер документа | Сумма по выписке, руб. | Сумма по документу, руб. | Описание выявленных нарушений |
1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества
Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);
Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).
Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.
Ситуация 1.
Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.
Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?
Ситуация 2.
ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.
Определить характер допущенных нарушений.
Ситуация 3.
При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:
Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.
Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,
Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.
Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.
Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.
Ситуация 4.
Определить характер имеющихся нарушений.
Ситуация 5.
ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.
2. Аудит операций по валютному счету
Задание 2.1
Проверка операций по валютному счету
Целью выполнения данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 60н;
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».
Для решения задачи требуется:
1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских записей необходимо составить правильную проводку.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.
3. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.
Исходные данные об операциях по валютному счету:
порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.
По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц, год).
Курс валюты на дату совершения операции определяется на основе официальных сообщений Центрального Банка РФ, опубликованных в специальной литературе или на сайте www. cbr.ru.
Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Проверка операций по валютному счету
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Курс ЦБ | Сумма | Проводки бухгалтерии | Исправи-тельные проводки | |||
| $ | руб. | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 2000 | 62 | 91.1 | ||||
| 2 | Получен кредит от иностранного банка | 6000 | 52 | 66 | ||||
| 3 | Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет | 600 | 71 | 52 | ||||
| 4 | Поступила от покупателя выручка | 2000 | 52 | 90.1 | ||||
| Списываются расходы по обслуживанию валютного счета | 20 | 20 | 52 | ||||
| |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 6 | Получен аванс от заказчика | 5000 | 52 | 62 | |||
| 7 | Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки | 5250 | 76 |