Для покрытия дефицита бюджета государство, как правило, прибегает к:
- кредитам Центрального банка и
- выпуску государственных займов/государственных облигаций/.
В этих целях:
а/ увеличивается выпуск облигаций сберегательных займов для населения;
б/ возрастает доля, например, ГКО /государственных краткосрочных облигаций/, ОФЗ /облигаций федерального займа/, ОГСЗ /облигации государственного сберегательного займа/, ОВВЗ /облигации внутреннего валютного займа/;
в/ использование внешних источников: государство заимствует внешние ресурсы на рынках ссудных капиталов у частных, государственных, а также и у международных организаций.
В результате внешнего и внутреннего заимствования возникает и растет государственный долг на сумму прямых договорных обязательств перед отечественными и зарубежными кредиторами.
Государственные облигации и кредит Центрального банка есть не что иное как «долговое обязательство государства». Следовательно, государственный долг – это задолжность государства отечественным и иностранным кредиторам.
Полученные при заимствовании денежные ресурсы помогают справиться с финансовыми трудностями. Вместе с тем задолжность государства, если она приобретает значительные размеры, оказывает существенное воздействие на экономику страны. Органы государственного управления должны производить обязательные дополнительные расходы, связанные с выплатой процентов по займам и погашением основной суммы долга за счет увеличения налогообложения, за счет урезания социальных статей бюджета, замедления роста/или приостановления роста/ зарплаты бюджетникам и пенсий пенсионерам.
Центральное место в системе финансов занимает бюджет. Но помимо него существенную роль в государственных финансах играют различные внебюджетные фонды и целевые фонды. Эти фонды аккумулируют денежные средства, имеющие целевое назначение.
Внебюджетные фонды - это фонды, которые создаются для финансирования важнейших социальных проблем. К ним относятся фонды социального страхования и пенсионный фонд, а также фонд занятости.
Целевые фонды аккумулируют денежные средства на определенные цели. Они создаются, как правило, для решения крупных проектов, требующих специального внимания со стороны властей: для финансирования разных социальных, экономических, научно-технических и других программ. Например, дорожный фонд, экологический фонд, фонд борьбы с преступностью, фонд воспроизводства минерально-сырьевых ресурсов страны и др.
Источниками средств для финансирования этих фондов являются специальные налоги и сборы, выпускаются займы, производятся определенные выплаты денежных средств из бюджета.
Во Франции и Японии за счет таких фондов формируется 1/2 часть государственных расходов, в Великобритании - 1/3. Фонды носят целевой характер и предназначены только для этих программ.
Тема 22. Налоги и налоговая система
Как мы уже отмечали, основным источником государственных финансов являются налоги. Налоги - это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемая и присваиваемая государством. Налоги носят обязательный характер.
Совокупность взимаемых государством налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему страны.
Объектом налогового обложения являются доходы, имущество и некоторые виды предпринимательской деятельности.
Налоги- многофункциональны. Они выполняют следующие функции:
· фискальную;
· социальную;
· регулирующую;
· контрольную.
Фискальная функция состоит в пополнении средствами государственной казны и финансировании государственных расходов.
Социальная функция, заключается в поддержании социального равновесия в обществе путем изменения соотношения доходов отдельных социальных групп населения с целью сглаживания неравенства между ними.
Регулирующая функция, заключается в регулировании экономических и социальных процессов, происходящих в стране; налоги в этом качестве могут играть как поощрительную, стимулирующую роль, так и ограничивающую, сдерживающую роль. Например, налоговые льготы, предоставляемые вновь создаваемым предприятиям, стимулируют их развитие и, наоборот, повышение таможенных пошлин на ввоз товаров из-за границы будет сдерживать импорт.
Контрольная функция. Обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной получаемых доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверки законности, эффективности деятельности субъектов налогообложения.
Назначение и роль налогов в экономике определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще А.Смитом:
- справедливость и равенство налогообложения;
- эффективность налогообложения;
- простота и доступность для исчисления.
Главное - налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности. Здесь должна действовать пословица: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца". В связи с этим современные принципы предполагают:
· Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков, т.е. их доходов. Так как экономические и финансовые возможности у разных физических и юридических лиц неодинаковы, то для них должны быть установлены различные, дифференцированные ставки налогов. Иначе говоря, налоги должны быть прогрессивными.
· Налоги должны носить однократный характер.
· Обязательность уплаты налогов; неуплата или несвоевременность уплаты налогов должна быть менее выгодной, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми службами.
· Система и процедура взимания налогов должны быть простыми, понятными и удобными.
· Налоговая, система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменяющимися политическим и социально-экономическим условиям и потребностям развития общества.
· Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВНП и быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики.
В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц.
К прямым налогам относятся:
= налог на прибыль/доход/ организаций;
= налог на доходы от капитала;
= подоходный налог с физических лиц;
= налог на имущество организаций и физических лиц;
= налог на дарение и наследство;
= налог за пользование недрами и др.
Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и др.
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие/налог на добавленную стоимость, акцизы-налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки, таможенные пошлины, налог с продаж/.
Налог на добавленную стоимость в настоящее в время представляет собой ключевой элемент российской налоговой системы. За счет поступления этого налога формируется 29% доходов консолидированного бюджета и 47% доходной части федерального бюджета. Объектом обложения этим налогом является прирост стоимости товара на каждой стадии его производства и реализации по мере движения товара к конечному потребителю. Налогом облагается выручка от реализации продукции за вычетом суммы затрат на материалы, сырье и другие материальные затраты.
Налог на прибыль корпораций - основная часть налоговых выплат фирмы. Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимость от видов деятельности.
Социальные налоги /взносы/ охватывают взносы предприятия на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются как работниками, так и работодателями. Эти налоги идут на образование фондов по безработице пенсионного фонда и др.
Акцизы - вид косвенного налога, включаемого в цену товаров массового спроса и предметов роскоши, а также тарифы на некоторые услуги. Плательщиками являются предприятия производящие и реализующие подакцизные товары. Ставки акцизов устанавливаются в твердых ставках за физическую единицу объекта обложения или в процентах к цене товара.
Для акциза характерны две отличительные черты, которые обусловливают их распространение.
Во-первых, легкость взимания с относительно небольшого числа плательщиков/с крупных промышленников и торговцев/.
Во-вторых, удобство переложения налога на плечи массового потребителя.
Таможенная пошлина - это косвенный налог на экспорт/импорт/ и транзитные перевозки товаров. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.
Таможенные пошлины подразделяются на:
· фискальные пошлины, которые преследуют цель пополнения доходов бюджета;
· протекционные пошлины, которые предназначены для того, чтобы защитить отечественную экономику от иностранной конкуренции;
· антидемпинговые* пошлины, целью которых является защита национального рынка от наплыва дешевых товаров и оказание помощи отечественным производителям в создании собственных дешевых товаров;
· проференциональные пошлины; это льготные пошлины, которые устанавливаются на какой-либо товар или весь импорт какой-либо страны по взаимному соглашению сторон.