4. Особенности развитии и организации аудиторской деятельности в Германии.
5. Аудит как средство снижения информационного риска квалифицированных пользователей.
6. Особенности развития и организации аудиторской деятельности во Франции.
7. Особенности проведения аудита и сопутствующих услуг при использовании современных информационных технологий.
8. Международный опыт аудиторской деятельности.
9. Письмо о проведении аудита, условие его подготовки, форма и содержание.
10. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг.
11. Возникновение и стадии развития российского аудита.
12. Организация и практика аудиторской деятельности в США.
13. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.
14. Организация и практика аудиторской деятельности в Швеции.
15. Использование работы третьих лиц при проведении аудита.
16. Взаимоотношения сфер деятельности аудиторских фирм и налоговых инспекций.
17. Организация и практика аудиторской деятельности в Японии.
18. Лицензирование и контроль качества аудиторской деятельности.
19. Финансовый контроль и его особенности в России.
20. Проверка прогнозной финансовой информации.
21. Возможности использования экономико-статистических методов анализа в аудите.
22. Теория аудита «подтверждения кредитоспособности».
23. Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности.
24. Аудиторские стандарты их сущность, значение и виды.
25. Постулаты аудита.
26. Профессиональный кодекс этики поведения аудиторов.
27. Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций и индивидуальных предпринимателей.
28. Кодекс профессиональной этики в США.
29. Концепция существенности в аудите.
30. Британский этический кодекс.
31. Организационно-правовые формы и организационная структура аудиторской фирмы.
32. Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
33. Международные стандарты аудиторской деятельности.
34. Оценка стоимости аудиторский услуг.
35. Судебные иски против аудиторов и проблемы страхования профессиональной ответственности аудиторских фирм.
36. Тенденции разработки и использование стандартов в аудиторской деятельности.
37. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
38. Организация внутреннего и внешнего контроля хозяйствующего субъекта.
39. Понятие и методика консультационного аудита.
40. Особенности организации аудита и методики его проведения в условиях компьютерной обработки данных.
5.2. Учет и контроль налогообложения
Методические указания к контрольной работе
по дисциплинам «УЧЁТ И КОНТРОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИЕ
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Методика определения налоговой нагрузки 5
2. Методы оптимизации налогообложения 11
3. Задание по выполнению контрольной работы 12
Литература 13
ПРИЛОЖЕНИЯ:
1. Исходные данные для контрольной работы 15
2. Перечень теоретических заданий 16
3. Методические материалы 16
4. Бланки для анализа динамики налоговой
нагрузки на предприятие 22
5. Вопросы к экзамену по дисциплине
«Учёт и контроль налогообложения» 25
введение
Налоговедение как наука и специальная учебная дисциплина в настоящее время находится в стадии становления и развития. Многие вопросы и даже целые направления в налоговедении не исследованы, не разработаны и представляют собой «белые пятна». В частности, это касается и анализа отраслевого налогообложения.
Налоговая реформа, проводимая в России, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная «обезличенность» налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому в налоговедении возникла потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.
Налоговедение определяет налоговую нагрузку с точки зрения макроэкономики, как отношение общей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту. Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Поэтому в микроэкономике неправомерно обезличенное применение понятия «налоговая нагрузка» без соотнесения суммы налога с конкретным финансово-экономическим показателем — объектом обложения налога или источником его уплаты. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, так как соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем. Именно такое соотнесение величин даст возможность провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени, у отдельных предприятий или у предприятий разных отраслей.
Анализ налоговой нагрузки предприятия необходим:
— руководителям организаций для принятия решений о темпах развития деятельности и соотнесении налоговой нагрузки с финансовыми результатами;
— специалистам налоговых служб ФНС России при оценке налоговых платежей.
Целью данных методических указаний является освоение методики анализа налоговой нагрузки.
В ходе выполнения контрольной работы необходимо решить ряд частных задач:
1. Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие.
2. Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.
3. Анализ факторов влияния на налоговую нагрузку предприятия.
Методическую основу работы составляют труды отечественных исследователей.
1. МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
НА ПРЕДПРИЯТИЕ
Для определения налоговой нагрузки предлагается следующая методика налогового анализа деятельности предприятий.
В схеме 1 представлены основные этапы проведения сравнительного налогового анализа. В пункте 1.1 этапа I определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяются причины, вызвавшие их.
В пункте 1.2 этапа I рассчитывают структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявляются платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дается характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов. Предварительно определяются причины динамики налоговой структуры.
В пункте 1.3 этапа I выявляются факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Российское налоговое и хозяйственное законодательство постоянно меняется, кроме того, за анализируемый промежуток времени могли произойти существенные изменения и в структуре самого предприятия (как объекта исследования), поэтому, не все показатели сопоставимы по годам исследования и затруднено применение детерминированных методов анализа. Совокупность факторов влияния обширна и включает показатели экономического и технологического характера. Проведение факторного анализа требует от аналитика познаний в смежных областях: в налоговом и хозяйственном праве, в производственной технологии.
Схема 1. Основные этапы проведения налогового анализа
| I этап Анализ абсолютной | 1.1. Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период |
| 1.2. Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период | |
| 1.3. Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей | |
| II этап Анализ относительной | 2.1. Анализ структуры общей налоговой нагрузки на предприятие |
| 2.2. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки | |
| 2.3. Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, специфичных для конкретных отраслей экономики | |
| III этап Анализ задолженностей | 3.1. Анализ динамики задолженности предприятия по налогам и сборам |
| 3.2 Анализ структуры задолженности предприятия по налогам и сборам | |
| 3.3. Анализ соотношений сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием | |
| 3.4. Факторный анализ возникших задолженностей предприятия |
Схема 2. Структура налоговой нагрузки в зависимости
от источника уплаты налогов и сборов
| Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты | Годы | ||
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины | |||
| 2. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду, страховые взносы, НДФЛ и др. | |||
| 3. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата | |||
| 4. Налог на прибыль предприятий | |||
| 5. Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли | |||
| 6. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием | |||
Таким образом, три пункта этапа I в комплексе характеризуют абсолютную налоговую нагрузку на предприятие. Однако ее величина не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности предприятия.