- анализ структуры затрат, ее динамики и оптимальности для получения прибыли;
- анализ себестоимости продукции по элементам;
- анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям;
- анализ специфических факторов изменения себестоимости по статьям;
- анализ себестоимости важнейших видов продукции;
- выявление резервов снижения себестоимости продукции.
В условиях перехода к рыночной экономике успех в конкурентной борьбе и устойчивое финансовое положение СОАО «ПКФ «Модум – наша косметика» в значительной мере обусловлены возможностью обеспечения уровня затрат на производство не выше среднеотраслевого. Об этом свидетельствует снижение затрат на рубль продукции по сравнению с планом на 1,805 коп.
В отчетном периоде был перевыполнен план по объему продукции в отпускных ценах на 2,98%. Процент выполнения плана по объему производства продукции составил 111%, что свидетельствует о наращиваниях объемов производства и расширении рынков сбыта своей продукции.
Однако, необходимо учесть, что в отчетном периоде наблюдался и рост затрат на производство продукции на 1 534 834 тыс. руб. На этот показатель повлияли многие факторы.
При более детальном рассмотрении затрат в разрезе статей калькуляции видно, что рост прямых материальных затрат в основном обусловлен изменением объема продукции (+21116194 тыс. руб.) и уровнем затрат на отдельные изделия (+645003 тыс. руб.). Когда были рассчитаны специфические факторы, влияющие на материальные затраты, стало видно, что в большей степени уровень затрат на отдельные изделия изменился за счет норм и цен на сырье и материалы. Также нельзя ни отметить, что за отчетный период не были внедрены мероприятия научно-технического прогресса, которые смогли бы привести к экономии затрат.
При анализе прямых трудовых затрат было обнаружено, что рост данных расходов составил 1148658 тыс. руб. за счет изменения объема продукции (+1230407 тыс. руб.) и за счет изменения затрат на отдельные изделия (+1047961 тыс. руб.). В основном затраты на отдельные изделия увеличились за счет роста среднечасовой заработной платы производственных рабочих и трудоемкости продукции.
Нельзя не отметить снижение общепроизводственных расходов на 1824 854 тыс. руб., но в отчетном периоде за счет увеличения выпуска продукции расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования увеличились на 424 884 тыс. руб.
Экономия по коммерческим расходам составила 379 699 тыс. руб., т.к. были найдены транспортные организации, занимающиеся доставкой продукции, с более низкими расценками на свои услуги.
При анализе отдельных видов изделий в качестве объекта анализа была взята модель мотора, пользующаяся наибольшим спросом. Затраты по выпуску одной единицы данной модели увеличились на 3 760 руб. При анализе отдельных видов затрат выяснилось, что на предприятии не анализируются факторы, повлиявшие на изменение затрат на единицу продукции по статье «Сырье и материалы».
В результате анализа эффективности управления себестоимостью предложено внедрение в СОАО «ПКФ «Модум – наша косметика» операционно-ориентированного учета затрат – АВС (activity-based costing)., который поможет более быстро выявлять отклонения от норм и вносить изменения в технологию производства.
Операционно-ориентированный подход в управлении себестоимостью, хотя и является более сложным, чем традиционный, но гораздо в большей степени может отражать причинно-следственные связи между экономическими элементами внутри организационной системы СОАО «ПКФ «Модум – наша косметика». Следовательно, дает более точную информацию для принятия управленческих решений.
Тема: «Управление трудовыми ресурсами РУП «Белдорцентр» и повышение эффективности их использования»
Система управления персоналом РУП «Белдорцентр» представляет собой единый отдел, занимающейся работой с персоналом, и внедрением в работу с персоналом таких технологий, как отбор персонала, адаптация персонала, оценка персонала и трудовые перемещения персонала, отсутствовавшие ранее в существовавшей системе управления персоналом.
Предприятие ведет политику гарантирования стабильности системы оплаты труда: обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, о введении новых и изменении установленных условий оплаты труда работники извещаются не позднее, чем за 2 месяца.
Премирование работников осуществляется ежемесячно и имеет своей целью поощрение за качественное и своевременное выполнение трудовых обязанностей, инициативности и предприимчивости в труде. Размер премии составляет: для рабочих - 80% от оклада и сдельного заработка; для ИТР и служащих - 80% должностного оклада; для руководителей высшего звена управления - до 100% должностного оклада, согласно заключенным договорам.
Среднесписочная численность РУП «Белдорцентр» на 1 января 2008 года составила 917 человек, из них: промышленно-производственный персонал – 828 чел.; служащие – 25 чел.; руководители – 41 чел.; специалисты – 23 чел.
Анализируя качественный состав трудовых ресурсов можно сказать о большом потенциале. Более половины работников, а точнее 56% от общего числа всех работающих в РУП «Белдорцентр» - это работники от 20 до 30 лет со среднеспециальным (56%) образованием. Данная возрастная группа более восприимчива к новым методам работы, свободна от стереотипов при решении поставленных задач.
План производства работ в РУП «Белдорцентр» в 2007 году был выполнен на 92,8%.
Уменьшение доли фактической доли рабочих в составе работающих против плана сопровождается снижением среднегодовой выработки на одного работающего, в результате влияния этого фактора среднегодовая выработка снизилась на 11,3 т/чел.
Снижение выполнения плана по среднегодовой выработке на одного рабочего обусловлено уменьшением по сравнению с планом среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год. Влияние этого фактора на среднегодовую выработку составило -22,1 т/чел. Увеличение средней продолжительности рабочей смены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на изменение среднегодовой выработки (+60,8 т/чел.). В целом изменение экстенсивных факторов (количество отработанных дней и продолжительность рабочей смены) привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 38,7т/чел. (60,8 – 22,1).
В анализируемом периоде (2007 год) среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней. Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.
В результате анализа использования трудовых ресурсов на РУП «Белдорцентр», системы мотивации, набора, переподготовки кадров можно сделать вывод, что предприятие осуществляет продуманную стратегию в вопросах управления персоналом.
В третьей главе дипломной работы был предложен ряд организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов на РУП «Белдорцентр», а именно:
- совершенствование оплаты труда путем введения единой тарифной сетки для стандартизации системы рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы;
- повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов производства;
- постоянное повышение квалификации производственного персонала с использованием разнообразных форм обучения;
- организация профессиональной подготовки управленческих работников;
- повсеместное внедрение контрактной системы оплаты труда;
- подписание контрактов с работниками на срок более одного года для дальнейшего укрепления постоянства трудовых ресурсов.
- внедрение дополнительных социально-экономических выплат и гарантий: оплаченные праздничные дни; оплаченное время на обед; дополнительное пенсионное страхование на предприятии; страхование от несчастных случаев; предоставление бесплатных стоянок для автомобилей;
- внедрение методов социально-психологического стимулирования: создание комнат отдыха, организация корпоративных праздников;
- карьерное стимулирование персонала.