Методические указания к курсовой работе (стр. 3 из 8)

Таблица 6

Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на результирующий

показатель-сумму

Статьи затрат	Плановая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние), руб.	Относительное влияние Iф (%)
				Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в плановой себестоимости Uпл	Индекс фактора – статьи
				i	i-100
Пример расчета в общем виде О = а + b + c + d
Фактор 1	a0	a1	a1 – a0
Фактор 2	b0	b1	b1- b0
Фактор 3	c0	c1	c1- c0
Фактор 4	d0	d1	d1- d0
Полная себестоимость	O0	O1	O1- O0		i-100		S

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат ремонтно-эксплуатационной организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется следующая формула (7):

(7)

где

- удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О – объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади. Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которое должно равняться отклонению от скорректированного плана DЗ_м.

Для анализа статьи "Расходы на оплату труда рабочих" применяется формула (8):

(8)

где

- среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.;

- среднесписочная численность рабочих за год, чел.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение заработной платы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которое должно равняться отклонению от скорректированного плана DЗП_раб.

При анализе статьи "Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования" эти затраты делятся на условно-постоянные (амортизация) и условно-переменные. Степень зависимости последних от объема производства (услуг) устанавливается с помощью коэффициентов, заданных в таблице 7.

Для пересчета плановых затрат на фактический объем продукции (услуг) можно использовать формулу (9):

(9)

В курсовой работе затраты по накладным расходам на составляющие не раскладываются, поэтому, анализируя эту статью, определяют влияние двух факторов:

1. Изменение абсолютной суммы расходов (затраты по отчету минус затраты по скорректированному плану);

2. Влияние степени выполнения производственной программы (I_прпр) (затраты по плану минус затраты по скорректированному плану).

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в аналитической таблице 8.

На четвертой стадии анализа себестоимости обобщают его результаты. На основании полученных при постатейном анализе результатов о составе и степени влияния факторов, действующих на статьи затрат, определяют основные факторы и формулируют предложения по снижению себестоимости ремонтно-эксплуатационных работ.

Таблица 7

Анализ затрат на содержание машин и оборудования, тыс. руб.

Вид затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема продукции (услуг) Кз	Структура затрат, %		Сумма затрат			Затраты по плану в пересчете на фактический объем	Отклонение от плана
		план	факт	план	факт			общее	в том числе за счет
											объема продукции (услуг)	уровня затрат
				Амортизация	0,00	32			33
Ремонт	0,35	33	34
Эксплуатационные расходы	0,75	28	27
Перемещение грузов	1,00	7	6
Итого	-	100	100

Таблица 8

Аналитическая таблица для проведения факторного анализа
статей затрат

Влияющие факторы	Единица измерения	Исходные данные		Отклонение от скорректированного плана	Расчет абсолютного влияния факторов	Относительное влияние факторов, %
		скорректированный план	отчет
Статья
Фактор 1
Фактор 2
…
Сумма влияния факторов

3.4. Анализ финансового состояния ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства