Методические указания к курсовой работе (стр. 7 из 8)
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности производственного капитала, которая рассчитывается делением балансовой прибыли (Пб) на среднегодовую стоимость основных средств (Фос) и материальных оборотных активов (Фобм) (формула 17):
(17)Анализ проводится способом цепных подстановок.
Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации, является чистая прибыль. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов организации, покрываемых за счет прибыли.
Для анализа составляется таблица 18.
Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы соподчиненности, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли (формула 18):
(18)Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде (формула 19):
(19)Таблица 18
Анализ формирования нераспределенной чистой прибыли
| Показатель | Уровень показателя, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | Влияние факторов на изменение чистой прибыли | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | ||
| 1. Балансовая прибыль | |||||||
| 2. Налоги из прибыли В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы | |||||||
| 3. Экономические санкции по платежам в бюджет | |||||||
| 4. Нераспределенная чистая прибыль (п.1-п.2-п.3) | |||||||
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли. Для этого фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 19).
Таблица 19
Анализ использования чистой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Изменение |
| Нераспределенная чистая прибыль Использование прибыли: на выплату дивидендов в фонд накопления в фонд потребления в резервный фонд Доля в распределяемой прибыли: выплаченных дивидендов фонда накопления фонда потребления резервного фонда |
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды организации равняется их произведению (формула 20):
(20)Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Результаты расчета представляются в таблице 20.
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножается на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (формула 21):
(21)Результаты расчета представляются в таблице 21.
По данным таблицы 21 студент делает выводы об использовании прибыли и разрабатывает мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли и фондов организации.
Таблица 20
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации
 Фонд | Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. | Доля отчислений, % | Сумма отчислений, тыс. руб. | Отклонение от плана, тыс. руб. | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | общее | в том числе за счет | ||
| ЧП | Котч | ||||||||
| Накопления | ЧП | ЧП | |||||||
| Потребления | ЧП | ЧП | |||||||
| Резервный | ЧП | ЧП | |||||||
| Дивиденды | ЧП | ЧП | |||||||
Таблица 21
Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации
| Фактор | Изменение суммы, тыс. руб. | ||||
| нераспределенной прибыли | отчислений в фонды | ||||
| накопления | потребления | резерв-ный | дивиденды | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | |||||
| 1.1 Прибыль от реализации продукции | |||||
| 1.1.1. Объем реализации продукции | |||||
| 1.1.2. Средние цены реализации | |||||
| 1.1.3. Себестоимость продукции | |||||
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | |||||
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | |||||
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | |||||
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | |||||
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | |||||
| 2. Налоги из прибыли В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы | |||||
| 3. Экономические санкции по платежам в бюджет | |||||
| Итого | |||||
В этом разделе курсовой работы на основе проведенного анализа деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства студенту необходимо дать комплексную оценку работы организации и сформулировать предложения по улучшению ее хозяйственно-финансовой деятельности.
Для этого изучается динамика показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Расчет представляется в таблице 22.
Таблица 22
Комплексная оценка конечных результатов деятельности ремонтно-эксплуатационной организации
| Показатели | Фактическое значение | Изменение за год | |
| на начало года | на конец года | ||
| Экономические результаты, тыс. руб. | |||
| Балансовая прибыль | |||
| Прибыль от реализации | |||
| Чистая прибыль | |||
| Производственные результаты, тыс. руб. | |||
| Выручка от реализации продукции с учетом НДС | |||
| Себестоимость реализованной продукции | |||
| Результаты деловой активности | |||
| Оборачиваемость всех активов | |||
| Оборачиваемость основных средств | |||
| Оборачиваемость оборотных средств | |||
| Оборачиваемость собственного капитала | |||
| Показатели эффективности использования ресурсов, руб. | |||
| Производительность труда | |||
| Фондоотдача | |||
| Фондоемкость | |||
| Затраты на один рубль продукции | |||
| Показатели ликвидности и финансовой устойчивости | |||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | |||
Окончание таблицы 22
| Показатели | Фактическое значение | Изменение за год | |
| на начало года | на конец года | ||
| Коэффициент критической ликвидности | |||
| Коэффициент текущей ликвидности | |||
| Коэффициент автономии | |||
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | |||
| Коэффициент финансовой зависимости | |||
В заключении студент формулирует выводы в целом о работе анализируемой организации; дает комплексную оценку ее деятельности и разрабатывает предложения по направлениям улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства.
1. Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету: Прил. к журн. "Финансы". Индекс 70646.