П.2.3. Анализ удельных затрат по оплате труда при производстве отдельных видов
сельскохозяйственной продукции
Таблица 4
Расчёт удельных затрат на оплату труда по отдельным видам производства продукции растениеводства (животноводства)
| Показатели | Обозначения | Виды продукции | |||
| Зерно (молоко) | Сахарная свекла (прирост ж.м.КРС) | ||||
| Предшествующий год | Отчётный год | Предшествующий год | Отчётный год | ||
| 1. Оплата труда 1 чел-часа, млн.руб. | ОТ1чел-час | ||||
| 2. Валовая продукция, ц | ВП | ||||
| 3. Прямые затраты труда, чел-час. | ЗТ | ||||
| 4. Трудоёмкость производства продукции, чел-час / ц | ТЁ (п.3 / п.2) | ||||
| 5. Удельные затраты на оплату труда, млн.руб./ ц | УЗП1ц (п.4*п.1) | ||||
Модель удельных затрат на оплату труда :
УЗП1ц = ТЁ* ОТ1чел-час
Анализ проводится методом абсолютных разниц. Подсчитываются факторные отклонения:
∆ УЗП1цОТ = (ОТ1чел-час 1 - ОТ1чел-час 0) * ТЁ1
∆ УЗП1ц тё= (ТЁ 1 - ТЁ 0) * ОТ1чел-час 0
Расчёты заносятся в таблицу 5. По расчётам следует сформулировать соответствующие выводы.
Таблица 5
Анализ удельных затрат на оплату труда при производстве отдельных видов
сельскохозяйственной продукции
| Вид продукции | Трудоёмкость производства продукции, чел-час/ц | Оплата труда 1 чел-часа, млн.руб. | Удельные затраты на оплату труда, млн.руб./ц | Отклонение удельных затрат на оплату труда, млн.руб/ц | |||||
| Предшествующий год | Отчётный год | Предшествующий год | Отчётный год | Предшествующий год | Отчётный год | Всего | За счёт | ||
| ТЁ | ОТ | ||||||||
| Продукция растениеводства: | |||||||||
| 1. зерно | |||||||||
| 2. сахарная свёкла | |||||||||
| Продукция животноводства: | |||||||||
| 1. молоко | |||||||||
| 2. прирост ж.м. КРС | |||||||||
Глава 3. Оценка эффективности использования фонда оплаты труда в растениеводстве (животноводстве)
Эффективность использования фонда оплаты труда следует оценивать по соответствию роста оплаты труда изменениям производительности труда. Для этого рассчитывается коэффициент опережения:
Коп = Iчв / I от,
Где Iчв = ЧВ1 / ЧВ0 - индекс часовой выработки,
I от = ОТ 1 Ч-Ч1 / ОТ 1 Ч-Ч 0 - индекс оплаты 1 чел.-часа.
Если Коп > 1 – фонд оплаты труда используется эффективно и наоборот.
Дополнительно определяется экономия (-) или перерасход (+) по фонду оплаты труда:
Э-(П+) = ФОТ факт * (I от – Iчв) / I от
Таблица 6
Оценка эффективности использования фонда оплаты труда в растениеводстве
(животноводстве)
| Показатель | Год | Индекс | |
| Предшествующий | Отчётный | ||
| 1.Часовая выработка (ЧВ), тыс.руб. | |||
| 2.Оплата 1 чел.-часа, тыс.руб. (ОТ 1 ч-ч) | |||
| 3.Фонд заработной платы фактический, тыс.руб. (ФОТ факт) | |||
| 4.Коэффициент опережения (Коп) | х | х | |
| 5.Экономия (-) или перерасход (+) по фонду оплаты труда ( Э-(П+)), тыс.руб. | |||
После подсчёта экономии (перерасхода) по фонду заработной платы следует разработать мероприятия по повышению эффективности использования фонда оплаты труда в хозяйстве.
Далее следует определить резерв экономии по фонду оплаты труда, если часовую выработку увеличить на 15% при одновременном увеличении средней оплаты труда на 10% (таблица 7)
Таблица 7
Резерв роста эффективности использования фонда оплаты труда
| Показатель | Уровень показателя | Индекс | |
| Фактический | Возможный | ||
| 1.Часовая выработка (ЧВ), тыс.руб. | |||
| 2.Оплата 1 чел.-часа, тыс.руб. (ОТ 1 ч-ч) | |||
| 3.Фонд заработной платы фактический, тыс.руб. (ФОТ факт) | |||
| 4.Коэффициент опережения (Коп) | х | х | |
| 5. Возможная экономия по фонду оплаты труда, тыс.руб. | |||
Тема : Анализ себестоимости продукции растениеводства (зерна, сахарной свеклы, картофеля, рапса, овощей)
Информационные источники для анализа:
Годовой отчёт: Ф№9-АПК стр.10, 40, 90, 100, 111, 258, 310, 390, 400, 411
Бизнес-план: Форма №4 строки 0010, 0220, 0300, 0380, 0400
П.2.1. Анализ динамики основных показателей производства и себестоимости зерна (сахарной свеклы, картофеля, рапса, овощей)
Таблица 1
Динамика основных показателей производства зерна (сахарной свеклы и др.)
| Показатели | Год | Отклонение отчётного года от базисного | |||
| 200… | 200… | 200… | абсолютное | относительное | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Урожайность, ц/га | |||||
| 2. Убранная площадь, га | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3. Валовая продукция, ц (п.1*п.2) | |||||
| 4. Прямые затраты труда, чел-час | |||||
| 4.1. Затраты труда на 1 га, чел-ч (п.4 / п.2) | |||||
| 4.2. Затраты труда на 1 ц, чел-ч (п.4 / п.3) | |||||
| 5. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | |||||
| 6. Общая сумма производственных затрат, млн.руб. | |||||
| В т.ч. | |||||
| 6.1. Затраты на минеральные удобрения | |||||
| 6.2. Затраты на семена | |||||
| 6.3. Затраты гсм | |||||
| 7.Структура затрат, %: - доля затрат на минеральные удобрения - доля затрат на семена - доля затрат на гсм | Х | ||||
По данным таблицы 1 необходимо проанализировать динамику показателей и построить графики по показателям удельных затрат труда и себестоимости 1 ц продукции.
П.2.2. Анализ структуры себестоимости и общей суммы затрат на производство зерна (сахарной свеклы, картофеля, рапса, овощей)
Таблица 2
Структура производственных затрат зерна (сахарной свеклы и др.)
| Статьи затрат | План | Факт | Отклонение | ||
| млн. руб | % | млн. руб | % | ||
| 1.Оплата труда с начислениями | |||||
| 2.Семена | |||||
| 3.Удобрения и средства защиты | |||||
| 4.Затраты на содержание основных средств | |||||
| 5.Работы и услуги | |||||
| 6.Прочие прямые затраты | |||||
| 7.Затраты по организации производства управлению | |||||
| 8. Затраты всего | 100 | 100 | |||
| Из них: 8.1.Условно-постоянные (п.1+2+3+5+6) | |||||
| 8.2.Условно-переменные (п.8 – п.8.1.) | |||||
Анализ общей суммы затрат производится на основании факторной модели :
ОЗ = Σbi * ВПi + А
Где ОЗ – общие затраты на производство продукции,
bi - переменные затраты на единицу продукции
ВПi - объём производства продукции
А – общие условно-постоянные затраты
Используется метод цепных подстановок .
Дополнительно подсчитывается коэффициент выполнения плана по производству продукции Квп = ВП1 / ВП0