Расчётные данные отражаются в таблице 3.
Таблица 3
Анализ общей суммы затрат
| Объём затрат | Расчёт | Сумма, тыс.руб. | Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, тыс.руб. | |||
| объёма валовой продукции | переменных затрат | постоянных затрат | всего | |||
| 1. По плану на плановый выпуск продукции | Σbi пл▪VВПiпл+ + А пл | п.2-п.1 | Х | Х | Х | |
| 2. По плану в пересчёте на фактический выпуск продукции | (Σbiпл▪VВПiпл)* *К вп +А пл | Х | п.3-п.2 | Х | Х | |
| 3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат | Σbi ф ▪ VВПiф + +А пл | Х | Х | п.4-п.3 | Х | |
| 4. Фактически | Σbi ф▪VВПiф + +А ф | Х | Х | Х | п.4-п.1 | |
П.2.3. Анализ себестоимости единицы продукции
При анализе используется факторная модель: С ед = А1га / У + bi,
Где С ед – себестоимость 1 ц зерна (сахарной свёклы и др.), тыс.руб.
А1га - условно постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс.руб.
У – урожайность культуры, ц/га
bi, - условно постоянные затраты на 1 продукции , тыс.руб.
Расчёт показателей производится на основании таблиц 1,2 .
Используется метод цепных подстановок для расчёта факторных отклонений себестоимости 1 ц зерна (др. продукции растениеводства). Расчёты отражаются в таблице 4.
Таблица 4
| Анализ себестоимости единицы продукции |
Продолжение таблицы 4
| Себестоимость 1 ц, тыс. руб. | Отклонение от плана, тыс. руб. | ||||||
| план | 1 усл | 2 усл | факт | общее | в т.ч. за счет | ||
| урожайности | Постоянных затрат на 1 га | Переменных затрат | |||||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| п.1/п.4+п.5 | п.1/п.4+п.6 | п.10 - п.7 | п.8-п.7 | п.10-п.9 | п.9-п.8 | ||
| Затраты труда на 1 га, чел-ч. (УЗТ) | Урожайность, ц/га (У) | Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, руб. (ОТ1ч-ч) | Сумма заработной платы на единицу продукции, тыс. руб. (УЗП) | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | Усл 1 | Усл 2 | факт |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Продолжение таблицы 5
| Отклонение от плана по сумме заработной платы, тыс. руб. | |||
| общее | в том числе за счет | ||
| Затрат труда на 1 га | Урожайности | Уровня оплаты труда | |
| 11 (п.10-п.7) | 12 (п.8-п.7) | 13 (п.9-п.8) | 14 (п.10-п.9) |
Глава 3. Подсчёт и обобщение резервов снижения производственных затрат по сахарной свекле
Подсчитываются резервы снижения себестоимости производства зерна (сахарной свёклы, картофеля, рапса, овощей). Источником резерва снижения себестоимости в данном случае является снижение затрат на оплату труда. (таблица 6)
Экономию затрат по оплате труда (Р↓ ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий следует определять исходя из экономии по затратам труда на 1 га посевов, а также с учётом роста урожайности до лучшего уровня за 3 последних года (см. табл.1)
Далее подсчитывается резерв снижения удельных расходов на оплату труда (Р↓ ЧЗП) (таблица 7):
Р ↓ЧЗП = (ТЕвозм – ТЕфакт) * ОТ1ч-ч ф ,
Подсчет резервов снижения удельных затрат труда на производство зерна
(сахарной свеклы и др.)
| Урожайность, ц/га (У) | Затраты труда на 1 га, чел-час. (ЗТ1га) | Затраты на 1 ц, чел-час. (ТЁ) | |||||
| возможная | факт | факт | расчёт | факт | Возможный уровень | Резерв снижения (Р↓ ТЁ) | |
| Возможный уровень | Экономия, % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| п. 3 *(100-п.5) / 100 | 15 | п.4/п.1 | п.7-п.6 | ||||
После этого подсчитывается возможный уровень себестоимости 1 ц зерна (др.продукции) с учётом выявленного резерва снижения удельных затрат на оплату труда, а затем – резерв роста рентабельности производства зерна (др.продукции растениеводства). Расчёты представляются в таблице 7.
Подсчет резервов снижения себестоимости и роста рентабельности зерна
(сахарной свеклы и др.)
| Показатель | Обозначения и расчёт | Уровень показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Затраты на 1 ц, чел-час 1.1 фактические 1.2 возможные | ТЕфакт ТЕвозм | |
| 2. Оплата 1 чел-часа фактическая , тыс.руб. | ОТ1ч-ч ф | |
| 3. Урожайность возможная, ц/га | Увозм | |
| 4. Резерв снижения удельных затрат на оплату труда, тыс.руб. | Р ↓ЧЗП ((п.1.2.-1.1)*п.2) | |
| 5. Себестоимость 1 ц , тыс.руб. 5.1.фактическая 5.2. возможная | С1ц (п.5.1.-п.4) | |
| 6. Цена реализации 1 ц фактическая, тыс.руб. | Цфакт | из Ф.7АПК |
| 1 | 2 | 3 |
| 7. Рентабельность продукции, % 7.1. фактическая 7.2. возможная | R ((п. 6/п.5.1) – 1) *100 ((п. 6/п.5.2) – 1) *100 | |
| 8. Резерв роста рентабельности продукции, % | п. 7.2-7.1 |
После подсчёта выявленных в таблице 7 резервов снижения затрат необходимо определить систему мероприятий по их освоению.
Тема : Анализ себестоимости продукции животноводства
(на примере молока, продукции выращивания и откорма КРС, свиней)
Информационные источники для анализа:
Годовой отчёт: Ф№13-АПК стр.10, 20, 52, 230, 250, 315, 713, 714, 715,Ф№14-АПК
Бизнес-план Форма № 8 графа 24 строки 1020, 1100, 1110, 1220; Ф№10 лист 6 строки 0010, 0020, 0030, 0410, 0420, 0,480; Ф№ 11 строки 0010, 0020, 0080, 0380, 0410, 0520; Ф№13 строка 0290
П.2.1. Анализ динамики основных показателей производства и себестоимости молока (продукции выращивания и откорма КРС , свиней)
По данным таблицы 1 необходимо построить графики по показателям удельных затрат на 1 голову, на 1 ц продукции, себестоимости 1 ц продукции.
Таблица 1