4.Зависимость исполнительности налогоплательщиков от уровня
их налоговой культуры.
5. Обеспечение налоговой безопасности.
Методические указания
В действующем законодательстве понятие налоговой системы отсутствует, ранее же в Законе от 27 декабря 1991 года № 2118 – I «Об основах налоговой системы» налоговая система определяется как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке. Подобное определение, представляется, слишком узким, так как в нем все сведено к простой совокупности налогов, взимаемых на территории Российской Федерации. В широком же смысле налоговая система может быть определена, как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В структуре налоговой системы выделяются отдельные подсистемы. К их числу относятся: система принципов налогообложения (такие, как единство налоговой системы, разграничение полномочий, справедливость, достаточность, подвижность, стабильность, удобность), налогооблагающий состав, система налогов и сборов, система налогового контроля, система налоговой безопасности, система налогового права, состав прав и обязанностей субъектов налогового права. В процессе подготовки следует обратить внимание на характеристику выше перечисленных подсистем.
Задача
Предприятие "ЭКО" имело задолженность по налогам в бюджет и платежам в дорожный фонд, так как денег на расчетном счете предприятия не было. Должник перевел предприятию сумму своего долга 5 млн. руб. Коммерческий банк "Элекс" оплатил платежное поручение на перечисление взносов в дорожный фонд, так как поручение поступило раньше, чем платежное поручение в бюджет.
Федеральное казначейство применило к обслуживающему банку штрафные санкции за перечисление платежей в территориальный дорожный фонд в первоочередном порядке наряду с платежами в бюджет. Казначейство считает, что банк должен отдавать приоритет бюджетным платежам, задерживая взносы в дорожный фонд, и исполнять их, только если не останется задолженности по налогам в бюджет. Коммерческий банк "Элекс" обратился в арбитражный суд с иском о признании неправомерных действий Федерального казначейства о списании штрафных санкций, так как коммерческий банк "Элекс" считал, что, начиная с 1995 г., поступившие в бюджет средства федеральных дорожных фондов, являлся составной частью бюджета.
Бюджеты каких уровней имеют право первоочередности по выплатам? Кто прав: коммерческий банк "Элекс" или Федеральное казначейство? Каким будет решение арбитражного суда?
Вариант № 7
тема «Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов»
Примерный план:
5. Общая характеристика правового положения налогоплательщиков.
6. Обязанности налогоплательщиков в связи с налоговым учетом.
7. Налоговый статус постоянного представительства.
8. Права и обязанности налоговых агентов.
Методические указания
В написания контрольной работы необходимо обратить внимание на правовой статус российских и иностранных налогоплательщиков, определив особенности правового статуса последних. Руководствуясь законодательством по налогам и сборам, следует определить основные права и обязанности налогоплательщиков. Законодатель выделяет в особую группу субъектов налоговых агентов, тем определяет особенности в правовом статусе. При подготовки следует, руководствуясь законодательством, определить основные права и обязанности налоговых агентов, а так же законных или уполномоченных представителей.
Задача
Налоговый инспектор приехал в филиал ООО «Восход» проводить проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах и потребовал от руководителя филиала представить необходимые для проверки документы.
Однако руководитель филиала заявил налоговому инспектору, что филиал ООО «Восход» не наделен статусом налогоплательщика, а поэтому за него (филиал) уплачивает налоги и сборы организация, создавшая филиал.
Каковы признаки, характеризующие статус налогоплательщика? Каков порядок постановки налогоплательщиков на учет в налоговые органы? С кого в соответствии с Налоговым кодексом РФ удерживается налог?
Вариант № 8
тема «Налоговые льготы и зоны льготного налогообложения»
Примерный план:
5. Основания и порядок предоставления налоговых льгот.
6. Изменение срока уплаты налогов и сборов.
7. Соотношение обычного и льготного налоговых режимов.
8. Общая характеристика оффшорных юрисдикции.
Методические указания
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор вовсе, уплачивать его в меньшем размере либо в более поздний срок. В зависимости от того, изменение каких элементов налогов предполагает та или иная налоговая льгота, и с учетом характера этих изменений, выделяются следующие их виды: изъятие, скидка, понижение ставки налога, изменение срока уплаты налога, реструктуризация задолженности по налогам и сборам, пени и штрафам, освобождение от уплаты налога. В процессе подготовки следует дать характеристику каждому выше перечисленному виду и условия их применения.
Задача
Филиал ООО "Тид" имеет свою печать и расчетный счет в банке. Он получает от головной организации товары по цене приобретения с учетом НДС и реализует их по месту своего нахождения на территории РФ. НДС был уплачен головным предприятием поставщику данного товара. Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Хабаровскому краю взыскала с филиала ООО "Тид" НДС и налог на прибыль. Филиал обратился в арбитражный суд с иском на действия межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Хабаровскому краю.
Какие условия необходимы для принятия НДС в зачет? В каком порядке межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Хабаровскому краю должна производить зачет и исчисление НДС, а также налога на прибыль? Кто прав: межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Хабаровскому краю или филиал ООО "Тид"?
Вариант № 9
тема «Специальные налоговые режимы»
Примерный план:
5. Виды специальных налоговых режимов.
2. Соотношение общего и специального налоговых режимов.
3. Общая характеристика свободных экономических зон.
4. Особенности уплаты налогов участниками СРП.
Методические указания
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах. к специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ), система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП), система налогообложения при выполнении договора концессии. При подготовки следует на это обращать внимание и руководствуясь законодательством по налогам и сборам дать характеристику каждому налоговому режиму.
Задача
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Хабаровскому краю осуществила проверку ООО "Мета" и сделала вывод, что общество не представило налоговых расчетов за отдельные виды своей хозяйственной деятельности. Руководитель межрайонной инспекция ФНС России № 2 по Хабаровскому краю принял решение о применении финансовых санкций в виде штрафа за непредставление налоговых расчетов.
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Хабаровскому краю списала с расчетного счета предприятия сумму штрафа за несвоевременное представление расчета путем выставления инкассового поручения. Решив, что действия межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Хабаровскому краю по взысканию штраф подобным образом неправомерны, ООО "Мета" решил обжаловать данные действия межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Хабаровскому краю в арбитражном суде.
Имеет ли начальник межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Хабаровскому краю право бесспорного взыскания недоимок, штрафов, пени? Должны ли предшествовать решению межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Хабаровскому краю проверка и оформление соответствующего акта? Какое решение вынесет арбитражный суд?
Вариант № 10
тема «Налоговый контроль»
Примерный план:
1. Налоговый контроль, как направление финансового контроля.
2. Законодательные ограничения налогового контроля.
3. Процессуальный порядок проведения контрольных мероприятий.
4. Порядок составления акта налоговой проверки.
Методические указания
Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и боров как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию. В связи с этим в процессе подготовки к семинарскому занятию необходимо акцентировать внимание на формы, методы и виды налогового контроля, а также определить цели и задачи налогового контроля. Одним из основных вопросов, налогового контроля, является процессуальные действия к которым относят следующие: осмотр, обследование, инвентаризация, истребование документов, выемка документов и предметов, допрос свидетелей и экспертиза.