Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; провести анализ [ (стр. 4 из 9)
В связи с тем, что у предприятия три учредителя – физических лица, поэтому в [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]общества. Таким образом, было принято решение об образовании общества с ограниченной ответственностью.
ООО «ХХХХ» имеет линейную структуру (Рис. 2.2).
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.2 Структурная схема ООО «ХХХХ»
Возглавляет общество [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
информацию об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности, а так же осуществляет функции планирования и контроля, в том числе и налогового.
Поставленная [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
путем налоговой оптимизации.
Проведем краткий финансовый анализ деятельности организации.
Проведем анализ ликвидности баланса, для этого сгруппируем активы и пассивы по степени ликвидности в таблице 2.1
Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.1
Активы и пассивы по степени ликвидности
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток, тыс. руб. | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | начало периода | конец периода | ||
| А1.Наиболее ликвидные активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П1.Наиболее срочные обязательства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А2.Быстро реализуемые активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П2.Краткосроч-ные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А3.Медлено реализуемые активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П3.Долгосроч-ные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А4.Трудно реализуемые активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П4.Постоянные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Таблица 2.1
Коэффициенты ликвидности
| Показатели | Формула расчета | Контрольный диапазон | На начало периода | На конец периода |
| Коэффициент покрытия или текущей ликвидности | А1+А2+А3. П1+П2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия | А1+А2. П1+П2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | А1 . П1+П2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | П4-А4 . А1+А2+А3 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Структура активов баланса предприятия представлена на рисунке 2.3.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.3 Структура активов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.
Структура пассивов баланса предприятия представлена на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 Структура пассивов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.
Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 2.3
Таблица 2.3
Коэффициенты финансовой устойчивости
| Источник информации | Контрольный диапазон | На начало периода | На конец периода | Прирост | Темп роста, % | |
| 1. Коэффициент финансовой независимости | Источники собственных средств. Валюта баланса | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2. Коэффициент финансовой устойчивости | Источники собственных средств + Долгосрочные обязательства. Валюта баланса | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 3. Коэффициент инвестирования | Источники собственных средств. Внеоборотные активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 4. Коэффициент финансирования | Источники собственных средств. Заемные средства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 5. Коэффициент мобильности | Собственные оборотные средства. Оборотные средства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | Дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- ликвидность баланса находится на низком уровне, предприятие не может оплатить свои обязательства за счет быстрореализуемых активов;
- собственные средства в валюте баланса составляют 70%;
- предприятие финансово устойчиво;
- инвестиции на предприятии произведены из собственных средств;
- соотношение дебиторской и кредиторской задолженности находится на должном уровне.
Далее рассмотрим динамику движения персонала за 2009 г., таблица 2.4.
Таблица 2.4
Динамика движения персонала
| Показатель | Штатная численность, ед. | Среднесписочная численность, ед. | Принято, ед. | Принято за вычетом перевода =п.5-п.6 | Уволено, ед. | Уволено | Количество вакансий, ед. | |||
| Декабрь 2008г. | Декабрь 2009г. | Всего | из них в пор. перевода | всего | из них в пор. Перевода | |||||
| [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | |
В течение года на работу было принято 54 человека. За 2009 год уволилось 48 человек. Общий прирост работников составил 6 человек.
2.2 Исчисление основных видов налога на ООО «ХХХХ»
ООО «ХХХХ» применяет обычную систему налогообложения и уплачивает по месту [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
по месту своего нахождения.
Основные налоги, уплачиваемые ООО «ХХХХ»:
- Налог на прибыль;
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество;
- Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС.
С 1 января [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
%, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование).
В качестве налогового агента ООО «ХХХХ» является плательщиком НДФЛ - ежемесячно.
Сроки предоставления налоговой отчетности:
- Налог на [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
;
- Налог на добавленную стоимость ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
- Страховые взносы ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- НДФЛ - сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налога:
- Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- Налог на добавленную стоимость ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
- Страховые взносы - уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца;
- НДФЛ - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.
Организации должны исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных налогового учета (ст.313 НК РФ). На ООО «ХХХХ» создана объединенная учетная политика: одновременно для бухгалтерского и налогового учета. По моему мнению, это лучший вариант. Ведь довольно часто объекты одинаково учитываются в бухучете и для целей налогообложения. На ООО «ХХХХ» составлена учетная политика, руководствуясь принципом сближения бухгалтерского и налогового учета.