Оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта требует учета целого ряда факторов, к которым относятся следующие: степень влияния НДС на взаимоотношения фирмы [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в доходах, величина выплат по временной нетрудоспособности. Каждый из указанных факторов может оказывать дифференцированное влияние на итоговый вектор, формирующий оптимальный выбор режима налогообложения предприятия.
Выбор оптимального режима налогообложения субъектов малого предпринимательства нами предлагается проводить по следующему алгоритму (рис.2.6).
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.6 Алгоритм выбора оптимального режима налогообложения[12]
На первом этапе использования предложенного алгоритма необходимо оценить [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]оценки свидетельствуют о том, что величина налоговых расходов меняется незначительно, то стоит сохранить существующую систему налогообложения.
В случае, если налоговое бремя предприятия окажется значительно меньше при переходе на УСН, следует перейти ко второму этапу оптимизационных расчетов.
Чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения, сравнить ожидаемую величину налоговых отчислений в рамках общего режима и упрощенной системы налогообложения недостаточно. Поэтому на втором этапе анализа нужно отследить влияние НДС на взаимоотношения контрагентов.
Доля добавленной стоимости в цене – важный критерий для решения вопроса, оставаться ли [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]НДС. Проведенные в диссертационной работе расчеты доказали, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери в форме непринятого к возмещению НДС у фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС.
Анализ влияния доли добавленной стоимости на уровень налоговой нагрузки предприятия при [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]продукции предприятиям-плательщикам НДС являются основными причинами небольшого удельного веса промышленных предприятий в малом бизнесе.
Кроме того, в схеме было рассмотрено три принципиально разные ситуации, в которых фирма-покупатель выступает:
− промежуточным потребителем (перепродавцом товаров);
− конечным потребителем;
− неплательщиком НДС.
Специфика коммерческих цепочек между поставщиками и покупателями, оказывающая влияние на [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ].
На третьем этапе оптимизационных вычислений, при условии, что на предыдущих этапах было [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]сложной задачей. Для ее решения необходимо сравнить налоговые расходы, которые будет нести налогоплательщик при применении разных объектов.
Один из способов разрешения данной ситуации – это провести расчет доли единого налога в [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]расходов». Очевидно, что при рентабельности выше 40% выгоднее выбрать объект «Доходы». Причем независимо от величины ФОТ и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
В связи с этим, на четвертом этапе алгоритма оптимизации налогового режима необходимо оценить степень влияния фонда оплаты труда на размер единого налога. В работе представлены количественные соотношения между величиной ФОТ и долей страховых взносов в доходах.
На пятом этапе необходимо принять окончательное решение по поводу выбора системы и [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ].
Таким образом, предложенный подход к оптимизации налоговой нагрузки позволяет обоснованно подойти к проблеме выбора наиболее оптимальных параметров бизнеса и оценить инвестиционный эффект, полученный в рамках налогового планирования.
Рассмотрим методы оптимизации возможные к применению в ООО «ХХХХ».
Метод отсрочки [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий период, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
Предприятие, ООО «ХХХХ» применяющее безрисковую налоговую стратегию, имеет более [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], задачами которой является:
- исключение возможных финансовых потерь связанных с уплатой штрафов и пеней в результате учетных ошибок и неправильного применения норм налогового законодательства;
- исключение случаев налоговых переплат;
- планирование бюджета и финансовых потоков направленное на максимальное смягчение пиков фискальные издержек, а также предупреждение образования даже кратковременных недоимок и переплат.
Смена налоговой стратегии происходит, в двух случаях: в результате ошибки первоначального выбора или изменении экономических реалий. Она проводится поэтапно: от стратегии первого уровня к стратегии второго, и так далее или наоборот. Резкое изменение поведения налогоплательщика не приносит ему реального облегчения или устранения риска.
По нашему мнению, именно стратегия умеренного риска является оптимальной для применения в исследуемом предприятии. Чтобы следовать выбранной стратегии и не уклоняться в сторону риска, налоговый менеджер должен учитывать множество факторов и следовать определенным принципам.
Принципы качественной налоговой оптимизации применяемые в ООО «ХХХХ» следующие:
1. Принцип разумности.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]продумана до мелочей, нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали.
Например, выплата вознаграждения по договору за информационно-[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]фиктивном характере сделки.
В ООО «ХХХХ» применяется, все действия по оптимизации налогообложения структурированы и продуманы.
2. Принцип экономической обоснованности и оправданности.
Экономическая [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельности конкретного налогоплательщика.
Сам налогоплательщик может выявить такие операции и предпринять соответствующие меры для их соответствующего экономического обоснования.
Во-первых, налогоплательщик должен однозначно доказать, что в динамике его производственной деятельности та или иная операция была необходима и оправданна.
Во-вторых, экономическая оправданность тех или иных расходов, должна быть основана на их разумности. Разумность расходов должна обозначать в первую очередь соразмерность затрат по их стоимостной оценке, а также по степени участия этих затрат в производственной деятельности.
В ООО «ХХХХ» применяется, специалист по налоговой оптимизации рассчитывает экономическую оправданность действий.
3. Принцип перспективы.
Не рекомендуется строить метод налоговой оптимизации на использовании исключительно на пробелах в законодательстве.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]метод должен носить не определяющий, а прикладной характер.
Во-первых, оперативность внесения изменений и дополнений в нормативные документы очень высока.
Во-вторых, налоговые органы руководствуются не только [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в законодательстве, нужно заранее готовиться к судебными баталиям.
Использование пробелов в законодательстве является самой квалифицированной частью минимизации, требует сугубо индивидуального подхода и сопряжено с определенным риском, так как в данном случае защита интересов налогоплательщика должна осуществляется только в судебном порядке (на уровне судебного прецедента). Тем не менее, прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу невозможно, так как это зависит от множества факторов.
В ООО «ХХХХ» применяется, специалист по налогам внимательно отслеживает все изменения законодательства.
4. Принцип простоты и доступности.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ].
5. Принцип многоотраслевого регулирования.
Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д.).
При [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]отрыв произошел от сферы гражданского законодательства.
Так, согласно Гражданскому кодексу РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Необходимо также учитывать то, что в ряде случаев фискальное содержание тех или [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговым кодексом.
Так же немаловажен тот факт, что в целях налогообложения порядок ведения бухгалтерского учета корректируется с учетом требований налогового законодательства.
Поэтому построение любой схемы оптимизации требует комплексного подхода с учетом особенностей налогового законодательства и требований иных отраслей права.
В ООО «ХХХХ» применяется, специалист по налоговой оптимизации в своих действиях руководствуется консультациями юриста.
6. Принцип комплексного расчета экономии и потерь.
При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
7. Принцип конфиденциальности.
При выборе способа налоговой оптимизации, связанном с привлечением широкого [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]С другой стороны, излишняя осведомленность сотрудника может привести к утечке информации, а методы оперативной работы правоохранительных органов весьма эффективны.
Распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов также может иметь ряд негативных последствий.