Во-первых, уменьшение налогов не входит в перечень одобряемых обществом действий - работниками бюджетной сферы, пенсионерами и т.д. Предприниматель, распространяющийся о своих удачах в области уменьшения налогов, может столкнуться с возмущением общественного мнения, и как следствие, поступлением излишней информации в государственные органы.
Во-вторых, существует возможность, что удачный опыт будет принят на вооружение другими предпринимателями и приобретет массовое распространение, что в последствии неизбежно вызовет оперативное изменение законодательства.
Как говорил Паркинсон в своей книге «Закон и доход»: «Человек, нашедший [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]незамеченным, но если все стадо соберется у дыры в заборе, то тут же будет разработано и принято соответствующее законодательство».
В ООО «ХХХХ» применяется, налоговой оптимизацией занимается сотрудник предприятия.
8. Принцип абсолютного документального оформления.
При осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделить пристальное внимание [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]учета, должны точно соответствовать цене договора и сумме произведенных платежей.
В ООО «ХХХХ» применяется.
9. Принцип добросовестности.
Применение данного принципа подразумевает под собой создания и сохранения имиджа добросовестного налогоплательщика. Так как арбитражная практика показывает, что фактор добросовестности является определяющим при рассмотрении [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]образом, разрабатывая схему налоговой экономии, необходимо заранее заручиться доказательствами добросовестности поведения.
В ООО «ХХХХ» применяется.
10. Принцип комплексной налоговой экономии или принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов.
Безусловно, каждому руководителю хотелось бы найти одну идеальную схему, которая называлась бы примерно так: «Как сделать так, чтобы ничего не платить и за это мне ничего не было». Однако таких схем нет.
Качественное налоговое планирование - это целая система [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогового и бухгалтерского учета, формирование обновленной налоговой модели и трансформации в соответствии с ней всего бизнеса, целью которой является высвобождение активов за счет налоговой экономии.
Проведем в третьей главе расчеты, которые покажут, что одним из самых критичных факторов при выборе оптимального налогового режима субъекта малого [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]малого бизнеса, заключающаяся во введении права выбора налогоплательщиков относительно уплаты (выделения) налога на добавленную стоимость (НДС) при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).
ООО «ХХХХ» рекомендовано ввести процедуру налогового планирования. Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.
Сущность [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]являются:
- определение главных принципов налогового планирования;
- анализ проблем исчисления страховых взносов и постановка задач;
- определение основных инструментов, которые может использовать организация;
- создание схемы оптимизации налогообложения;
- осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]руб. (с учетом НДС 18).
НДС, начисленный к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010 г., рассчитан как разница между суммой НДС с реализованный продукции и суммой налоговых вычетов (табл.3.3).
Таблица 3.3
Налоговая нагрузка НДС по итогам 1 квартала 2010 г. руб.
| Наименование | Сумма с НДС | Сумма без НДС | Ставка | Сумма НДС |
| Налогооблагаемая база по НДС (стоимость реализованной продукции) | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| НДС к начислению | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Удельный вес НДС в стоимости реализованной продукции с учетом НДС,% | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]Однако налоговая нагрузка по НДС в связи с реализацией различных видов продукции не одинакова. Это связано с разным удельным весом расходов, по которым можно принять НДС к налоговому вычету. Проанализируем удельный вес расходов предприятия на уплату НДС в условиях реализации конструкций пластиковых, деревянных и алюминиевых.
Таблица 3.4
Налоговая нагрузка НДС в связи с реализацией деревянных конструкций по итогам 1 квартала 2010 г. руб.
| Наименование | Сумма с НДС | Сумма без НДС | Ставка | Сумма НДС |
| Налогооблагаемая база по НДС (стоимость реализованных деревянных конструкций) | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| НДС к начислению | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Удельный вес НДС в стоимости реализованной продукции с учетом НДС,% | 1,07 |
При реализации алюминиевых конструкций требуется приобретение товаров у поставщиков, которые НДС не уплачивают в связи с применением ими упрощенной [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]продукции (Табл. 3.5).
Таблица 3.5
Налоговая нагрузка НДС в связи с реализацией алюминиевых конструкций по итогам 1 квартала 2010 г. руб.
| Наименование | Сумма с НДС | Сумма без НДС | Ставка | Сумма НДС |
| Налогооблагаемая база по НДС (стоимость реализованных алюминиевых конструкций) | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| НДС к начислению | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Удельный вес НДС в стоимости реализованной продукции с учетом НДС,% | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
При реализации пластиковых конструкций по всем приобретаемым товарам ООО «ХХХХ» [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]продукции наименьший (табл. 3.6).
Таблица 3.6
Налоговая нагрузка НДС в связи с реализацией пластиковых конструкций по итогам 1 квартала 2010 г. руб.
| Наименование | Сумма с НДС | Сумма без НДС | Ставка | Сумма НДС |
| Налогооблагаемая база по НДС (стоимость реализованных пластиковых конструкций) | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| НДС к начислению | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| Удельный вес НДС в стоимости реализованной продукции с учетом НДС,% | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Итак, мы проанализировали величину НДС, уплачиваемого ООО «ХХХХ» при реализации [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]%, при реализации алюминиевых конструкций – 3,20%, то при реализации изделий из пластика доля НДС составляет лишь 0,19%.
Если бы в 1 квартале 2010 г. весь объем реализации составляли бы пластиковые конструкции, то НДС был бы уплачен в сумме
1274820*0,19%=2422 руб.
Тогда как фактически НДС был уплачен в сумме 20649 руб.
Экономия НДС за счет структурных сдвигов ассортимента продукции могла бы составить 20649-2422=18227 руб.
С целью [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Предприятия могут применять обычную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.
Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории региональные власти. Эта система налогообложения предусмотрена в главе 26.3 НК РФ и предполагает замену большей части налогов уплатой единого налога на [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]единый налог. Он заменяет основные платежи в бюджет (налог на имущество, налог на прибыль, НДС). В настоящее время ООО «ХХХХ» платит единый налог с дохода по ставке 6%. Однако ООО «ХХХХ» не НДС, налог на прибыль и на имущество.