На первый взгляд кажется, что поскольку фирма работает с прибылью, при обычной системе налогообложения с нее надо платить налог по ставке 20%. Если же перейти на упрощенную систему, то ставка снижается до 6%.
В любом случае, какой бы вариант налогообложения ООО «ХХХХ» ни выбрало, для эффективного решения данной задачи необходимо четко представлять цели и ожидаемые результаты. Оценить каждый вариант по критерию "затраты-экономия" достаточно сложно, так как "экономия" зависит не только от [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]евяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ХХХ» по итогам 1 квартала 2010 г:
- Налог на прибыль;
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество;
- Страховые взносы.
В качестве налогового агента ООО «ХХХХ» при любой альтернативной системе налогообложения является плательщиком НДФЛ.
Рассмотрим возможный порядок налогообложения предприятия по итогам 1 квартала 2010 г., с применением упрощенной системы налогообложения.
Если [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в налоговые органы налоговую декларацию, в которой производится расчет суммы единого налога.
Если бы ООО «ХХХХ» применяло налогооблагаемую базу как разницу между доходами и расходами, то сумма единого налога при этом составила бы:
(1274820руб. - 1078520руб. - 60932 руб. - 34650руб. - 4851) х 15% = 5767 руб.
Влияние НДФЛ нами не учитывается, так как общая величина налогов и обязательных пенсионных платежей в условиях применения различных систем налогообложения неизменна.
Более наглядно расчеты налогов при применении альтернативных систем налогообложения представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Расчет налогов при применении альтернативных систем налогообложения ООО «ХХХХ» в 1 квартале 2010 г.
| № п/п | Наименование показателя | Традиционная система налогообложения | УСН с объектом обложения "доходы" | УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" |
| 1 | Выручка от продажи | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2 | Расходы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.1 | Стоимость товаров | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.2 | Стоимость услуг производственного характера и материалов | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.3 | Услуги аренды, не облагаемые НДС | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.4 | Заработная плата | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.5 | Страховые взносы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2.6 | Налог на имущество | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 3 | Страховые взносы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 4 | Налог на прибыль | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 5 | НДС | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
продолжение таблицы 3.7
| 6 | Налог на имущество | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 7 | Налоговая база для исчисления единого налога | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 8 | Единый налог по УСН | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 9 | Сумма минимального налога с объектом обложения "доходы минус расходы" 1274820*1% | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 10 | Единый налог к уплате | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 11 | Общая сумма налогов | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 12 | Налоговая нагрузка в % к доходу | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Представим информацию о налоговой нагрузке ООО «ХХХХ» при применении альтернативных систем налогообложения более наглядно (Рис.3.1).
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рис. 3.1 Совокупные налоговые платежи в условиях различных систем налогообложения
В случае, если маркетинговой стратегией фирмы предусмотрен переход на обычную систему налогообложения, тогда - цены на товары не будут снижены на величину НДС и налоги будут исчислены с увеличенной налогооблагаемой базы (табл.3.8).
Таблица 3.8
Расчет налогов при применении традиционной системы налогообложения ООО «ХХХХ» в 1 квартале 2010 г. при увеличении цен на товары на сумму НДС
| Наименование показателя | Сумма |
| Выручка от продажи продукции | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Стоимость товары | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Стоимость услуг производственного характера без учета НДС | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Заработная плата | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Страховые взносы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Услуги аренды, не облагаемые НДС | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Облагаемая база по налогу на прибыль | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Налог на прибыль | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| НДС | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Налог на имущество | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Страховые взносы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Итого налоги при обычной системе налогообложения | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Итак, мы проанализировали величину налогов, уплачиваемых ООО «ХХХХ» при [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выгоднее применять упрощенную систему. Причем единый налог лучше рассчитывать с разницы между доходами и расходами.
В этом случае фирма сэкономит:
76489 - 12748 = 63741 руб.
или при увеличении отпускных цен на продукцию:
107053,2- 12748= 94305,2 руб.
Таким образом, консолидированный бюджет фирмы можно значительно снизить за счет оптимизации налоговых отчислений.
Эффективность от применения упрощенной системы с объектом «доходы минус расходы» по сравнению с упрощенной системой с объектом «доходы» составляет:
76489-12748=63741 руб.
Доля начисленного единого налога при объекте налогообложения «Доходы» в общих доходах предприятия составляет 6%.
Доля [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]вследствие низкой рентабельности предприятие должно уплатить минимальный налог.
Чем выше уровень расходов в сумме доходов предприятия, то есть чем ниже рентабельность, тем выгоднее предприятию применять упрощенную систему [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]упрощенной системы имеют право сменить объект налогообложения. Если у ООО «ХХХХ» останется тенденция низкой рентабельности, предприятию следует пересмотреть объект налогообложения.
Подводя итог, можно составить рейтинг применения различных систем налогообложения для ООО «ХХХХ».
Таблица 3.9
Рейтинг применения различных систем налогообложения для организации ООО «ХХХХ»
| рейтинг | Система налогообложения | Налоговая нагрузка в % к доходу |
| 1 | УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2 | Традиционная система налогообложения | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 3 | УСН с объектом обложения "доходы" | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Как видим из представленной таблицы, наиболее выгодной является УСН с объектом обложения "доходы минус расходы".
Федеральным Законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогоплательщиков, а также для налогоплательщиков, применяющих УСН установлены следующие тарифы:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%
Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.
Таким образом, в общая сумма страховых взносов составит 34 процента, вместо 26 процентов.