За нарушения налогового законодательства, а именно ст. 58, п. 1 и 4 ст. 48 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), банку начислена пеня в размере учетной ставки Национального банка. На основании п. 1.11 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 № 36 "О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений" 1 (далее - Указ № 36), действовавшего на момент вынесения решений, к истцу применены экономические санкции в виде штрафа.
Решения налоговой инспекции признаны хозяйственным судом недействительными исходя из нижеследующего.
Пунктом 86 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, допускается списание в бесспорном порядке денежных средств со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться, в случае, если такое списание не противоречит режиму счета, установленному законодательными актами Республики Беларусь.
В соответствии с кредитным договором и на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 102 "Об особенностях кредитования организаций системы Белорусского республиканского союза потребительских обществ" банк осуществляет кредитование райпо, в связи с чем последнему был открыт счет по учету кредитной задолженности. Названым постановлением установлен режим функционирования счета по учету кредитной задолженности кредитополучателя - организации системы Белкоопсоюза и четко определен исчерпывающий перечень целей, на которые осуществляются перечисления с данного счета. Исходя из их функционального назначения счета по учету кредитной задолженности кредитополучателя не являются счетами для учета собственных денежных средств клиента, которыми он вправе распоряжаться. Как плательщик кредитополучатель вправе распоряжаться кредитными средствами только в соответствии с условиями кредитного договора.
Статьей 146 БК в редакции, действовавшей на момент рассмотрения спора, установлено, что кредитополучатель не вправе использовать кредит для уплаты налогов и иных платежей в бюджет и иных целей, определяемых Национальным банком.
Банком платежные требования налоговой инспекции правомерно возвращены без исполнения.
Факт нарушения истцом ст. 58, п. 1 и 4 ст. 48 НК, а также п. 1.5 и 1.7 Указа № 36 в ходе судебного разбирательства не установлен.
Кроме того, решения налоговой инспекции не соответствовали требованиям п. 17 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 № 673 в редакции Указа от 06.12.2001 № 722, поскольку приняты без учета требований законодательства, регулирующие кредитные отношения.
В действиях банка отсутствует состав правонарушения, за которое к нему применены экономические санкции. 2
БК перечисляет и другие конкретные случаи, когда банки могут обжаловать действия и акты Национального банка. В частности, отказ в государственной регистрации банка, отказ в государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, отказ в даче согласия на создание филиала (отделения) банка, отказ в выдаче разрешения на создание дочернего банка, на открытие филиала банка-резидента за пределами Республики Беларусь или на участие банка-резидента в уставном фонде иностранного банка либо непринятие Национальным банком в установленный срок решений по перечисленным вопросам могут быть обжалованы в хозяйственный суд (ст. 82, 84, 86 и 92 БК). Решения Национального банка об отказе в выдаче лицензии на осуществление банковской деятельности, во внесении изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в ней, о приостановлении действия лицензии или о ее отзыве также могут быть обжалованы в хозяйственный суд (ст. 100 БК).
Пример 2
Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь отказал в удовлетворении требований банка "А" к Национальному банку о признании недействительными пунктов 1, 2, 7 постановления Правления Нацбанка о приостановлении лицензионных полномочий банка "А" по следующим основаниям.
В качестве оснований для признания недействительными перечисленного пунктов документа указывалось, что постановление принято в отсутствие необходимых к тому фактических и правовых оснований. Суд же установил следующее.
В соответствии с ч. 11 ст. 34 БК в редакции, действовавшей на момент рассмотрения спора, Национальный банк в целях выявления ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, осуществляет анализ деятельности банков и в случае выявления таких ситуаций вправе применить меры воздействия, предусмотренные ст. 135 БК. А согласно ст. 135 БК (опять же в редакции, действовавшей на момент рассмотрения спора) в случаях нарушения банком нормативных правовых актов Республики Беларусь, в том числе актов Национального банка и предписаний последнего, установленных в соответствии с БК экономических нормативов, представления неполной или недостоверной информации Национальный банк вправе требовать устранения выявленных нарушений, взыскивать штрафы в размере, установленном Нацбанком, приостановить на срок до одного года действие лицензии на осуществление банком отдельных банковских операций.
По результатам тематической проверки, а также в процессе анализа деятельности банка "А" Национальным банком установлено, что истец не выполнял требования законодательства о нормативах собственного капитала, активах, размещенных по договорам факторинга.
Согласно ч. 2 ст. 135 БК в случаях невыполнения банком в установленный срок предписаний об устранении нарушений, а также в случаях, если допущенные нарушения нормативных правовых актов, в том числе актов Национального банка и его предписаний, либо другие действия банка привели к созданию положения, которое может повлечь неплатежеспособность банка либо создает угрозу интересам вкладчиков и кредиторов, Национальный банк вправе приостановить действие лицензии на осуществление отдельных банковских операций на срок до одного года либо до устранения нарушений.
Доводы банка "А" о том, что постановление Национального банка принято в отсутствие необходимых к тому фактических и правовых оснований, а акт проверки содержит не соответствующие действительности факты и ошибочные выводы проверяющих, суд признал необоснованными 3.
В свою очередь, Национальный банк вправе предъявлять в хозяйственный суд иски о признании недействительными сделок банков и НКФО, заключенных с нарушением законодательства Республики Беларусь. Национальный банк вправе предъявить в хозяйственный суд иск о ликвидации банка или НКФО по основаниям, предусмотренным законодательными актами (ст. 36 БК).
С судебными постановлениями по конкретным делам и их исполнением (неисполнением) БК также увязывает определенные правовые последствия для банков. Так, Национальный банк вправе отозвать лицензию на осуществление банковской деятельности, в том числе в части осуществления отдельных банковских операций, среди прочего в случае неоднократного (не менее двух раз) неисполнения по вине банка в течение одного года исполнительных документов судов о взыскании денежных средств со счетов клиентов банка при наличии средств на их счетах (ст. 97 БК). В случае отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности и при условии полного исполнения банком своих обязательств перед вкладчиками и иными кредиторами банк подлежит ликвидации (ст. 99 БК).
Имеются и другие последствия, связанные с отзывом лицензии на осуществление банковской деятельности и исполнением судебных постановлений. Например, с момента отзыва лицензии приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, за исключением исполнения исполнительных документов, выданных на основании судебных решений о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, вступивших в законную силу до момента отзыва у банка лицензии на осуществление банковской деятельности. С этого же момента и до момента создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора) или назначения хозяйственным судом управляющего (антикризисного управляющего) запрещаются заключение банком новых договоров и перезаключение на новый срок ранее заключенных договоров, исполнение обязательств банка по ним (за некоторым исключением) (ст. 99 БК).
Сведения, составляющие банковскую тайну, представляются банком, в частности, судам - по находящимся в их производстве уголовным и гражданским делам, делам, отнесенным к подведомственности хозяйственного суда, и делам об административных правонарушениях, а также по исполнительным документам (ст. 121 БК).
Возможность наложения ареста на денежные средства и иное имущество юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, находящиеся в банке, а также самого банка БК ограничивает. Одновременно Кодекс устанавливает исчерпывающий перечень государственных органов, которые вправе наложить арест. В их числе - суды (ст. 128-130). Конфискация же находящихся в банке денежных средств и иного имущества физического и юридического лица может быть произведена только на основании постановления суда о конфискации имущества или вступившего в законную силу приговора суда (ст. 131 БК).
Только хозяйственным судом может рассматриваться дело о банкротстве банков в случае недостаточности их имущества для погашения требований кредиторов и (или) задолженности по платежам в бюджет и (или) государственные целевые бюджетные и (или) внебюджетные фонды. Судебная процедура предусмотрена для ликвидации банков и по другим основаниям (ст. 102 БК).