- принципы построения налоговом системы в РФ;
- элементы налогообложения:
- права и обязанности субъектов налоговой системы:
уметь:
- определять источники уплаты налогов и сборов.
Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы, ее структура. Характеристика элементов налоговой системы. Источники уплаты налогов и сборов. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы.
Методические указания
Налоговая система — это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:
• принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
• виды налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность участников налоговых отношений;
• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Глава 3 Налогового кодекса Российской Федерации «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» определяет правовой статус налогоплательщика, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов. Введено важное для развития налоговой системы в Российской Федерации понятие «взаимозависимые лица».
Глава вводит новые положения в права налогоплательщиков (плательщиков сборов) и их обязанности.
Среди участников налоговых правоотношений налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов выделены в отдельные категории.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.
Вопросы для самоконтроля
1. Что представляют собой налоги?
2. Где и кем устанавливаются налоги?
3. Что такое налоговая система?
4. На каких принципах строятся налоговые системы в мире?
5. В чем состоит принцип равенства и справедливости?
6. Что представляет собой принцип эффективности налогообложения?
7. Какова суть принципа универсализации налогообложения?
8. Что таков классификация налогов? По каким признакам осуществляется классификация налогов?
9. Какая налоговая система существует в настоящее время в Российской Федерации?
10. Какова самая главная задача налогоплательщиков?
11. Каковы основные обязанности налогоплательщика?
12. Какие основные права предоставил налогоплательщику Налоговый кодекс РФ?
Тема 1.3. Система налогов и сборов в РФ
Студент должен:
знать:
- сущность налогов и сборов, их классификацию;
- функции налогов и сборов;
уметь:
- систематизировать налоги и сборы по видам.
Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность. Функции налогов и сборов.
Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов. Виды налогов и сборов в РФ. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы.
Методические указания
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Все налоги разделяются на три вида, соответствующие трем уровням власти и самоуправления, т. е. в Российской Федерации устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основе территориального (географического) признака - по сфере их единообразного применения - и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной им территории.
Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавливается непосредственно НК РФ и одинаково действует на всей территории России. Последнее, однако, не означает, что все поступления от федеральных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов, а в некоторых случаях и большая их часть может передаваться на региональный или местный уровень.
Региональный налог (сбор) устанавливается законодательным органом власти субъекта Российской Федерации специальным законом и одинаково действует на всей территории соответствующего региона. Местный налог (сбор) устанавливается специальным нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и тоже действует на всей подведомственной этому органу территории.
Как и для федеральных налогов, уровень бюджета, в который передаются налоговые поступления, не является определяющим. Региональный налог может оказаться и регулирующим (для этого достаточно соответствующего решения на региональном уровне в рамках бюджетного законодательства), и тогда часть такого налога будет направляться в бюджеты местного самоуправления.
Вопросы для самопроверки
1. Дайте определение понятий: налогообложение, налог и сбор.
2. Дайте определение фискальной функции налога.
3. Дайте определение экономической функции налога.
4. Дайте определение контрольной функции налога.
5. Что такое элементы налога?
6. Назовите основные элементы налога.
Раздел 2 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ И ИХ РОЛЬ В МЕСТНОМ САМОУПРАВЛЕНИИ
Студент должен:
знать:
- виды местных налогов и сборов;
- методику расчета налогов.
уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог:
- заполнять налоговую декларацию.
Местные налоги и сборы, их значение в формировании местных бюджетов. Значение отдельных видов местных налогов.
Налог на рекламу: плательщики, объект налогообложения, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты.
Имущественные налоги(земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения)-значение и принципы исчисления местных налогов.
Методические указания
Порядок исчисления и уплаты земельного налога уставлен гл. 31 НК , которая введена с 1 января 2005 г.
Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и изданной на его основе Инструкцией Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.
Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилишно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:
а) на день открытия наследства — 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
б) на день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследуемого имущества в зависимости от очереди наследника, а налог на имущество, переходящее в порядке дарения, - в зависимости от стоимости имущества и очереди родства.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г. №54.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.