В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является плательщиком налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
2. В чем состоят особенности определения объекта обложения налогом?
3. Каков перечень льгот по налогу? Кто имеет право устанавливать эти льготы?
4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
5. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
6. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц?
7. Какие льготы, существуют по налогу на имущество физических лиц?
8. Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?
9. В каких формах в России осуществляется взимание платы за землю? Кто является плательщиком каждой из этих форм платы?
10. Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы?
11. Что является объектом обложения земельным налогом и арендной платы?
12. Какие существуют льготы по земельному налогу? Кто их устанавливает?
13. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю?
14. Кто является плательщиком налога на рекламу?
15. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
Практические занятия
Расчет местных налогов
Заполнение деклараций по расчету местных налогов
Раздел 3 РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СПЕЦИФИКА ИХ РАСЧЕТА
Тема 3.1 Налог на имущество организаций
Студент должен:
знать:
- сущность и методику расчета налога на имущество организаций
уметь:
- определять налоговую базу;
рассчитывать налог:
- заполнять налоговую декларацию.
Налог на имущество организации, его значение и место в налоговой системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, мелодика расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок заполнения налоговой декларации.
Методические указания
Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2004 г., и законами субъектов Российской Федерации. Данный налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является плательщиком налога на имущество предприятий?
2. Что является объектом налогообложения?
3. Какое имущество предприятий не является объектом обложения налогом?
4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
5. Какова предельная ставка налога на имущество предприятий? Кто устанавливает конкретную ставку налога?
6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
7. В какие сроки уплачивается налог на имущество?
Практическое занятие
Расчет среднегодовой стоимости имущества для определения суммы налога на имущество.
Тема 3.2. Транспортный налог
Студент должен:
знать:
- сущность и методику расчета транспортного налога
уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог:
- заполнять налоговую декларацию.
Транспортный налог, его значение и сущность. Методика расчета налога: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты и представления налоговой декларации в налоговые органы.
Методические указания
С 1 января 2003 г. в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 28 «Транспортный налог».
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. При этом установлено исключение из этого правила: по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лицах, приобретенным и переданным ими на основе доверенности на право владения и распоряжения им до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основе доверенности указанных транспортных средств.